营业税改征增值税培训(小规模).pptVIP

营改增政策业务培训 ——增值税免税和即征即退优惠 也适用增值税免税优惠的2个项目： （1）境内的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 （2）境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： ①工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 ②会议展览地点在境外的会议展览服务。 ③存储地点在境外的仓储服务。 ④标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 第六十二页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——增值税免税和即征即退优惠 ⑤在境外提供的广播影视节目(作品)的发行、播映服务。 ⑥在境内载运旅客或者货物出境、在境外载运旅客或者货物入境、在境外载运旅客或者货物的特定的国际运输服务。 ⑦境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务的特定的港澳台运输服务。 第六十三页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——增值税免税和即征即退优惠 ⑧向境外单位提供的下列应税服务： 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 广告投放地在境外的广告服务。 第六十四页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——增值税免税和即征即退优惠 （三）增值税即征即退优惠（4个项目） 1.注册在洋山保税港区和东疆保税港区内的试点纳税人，提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。 2.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 这一政策仅适用于从事原营业税“服务业”税目（广告服务除外）范围内业务取得的收入占其增值税和营业税业务合计收入的比例达到50%的单位。 有关享受增值税优惠政策单位的条件、定义、管理要求等按照《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税〔2007〕92号）中有关规定执行。 第六十五页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——增值税免税和即征即退优惠 3.试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 4.经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。 第六十六页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——增值税免税和即征即退优惠 附：起征点 注意几点： （1）试点纳税人改征增值税后，原规定的营业税起征点不变。 试点纳税人提供应税服务的起征点，仍按照月应税服务销售额20000元，每次（日）应税服务销售额500元的标准执行。 第六十七页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——应纳增值税额的计算 ①视同提供应税服务销售额 财税[2013]37号文件附件1 《试点实施办法》规定的视同提供应税服务，其销售额为 ： 单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务（以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外）的销售额； 财政部和国家税务总局规定的其他情形的视同提供应税服务的销售额。 第三十页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——应纳增值税额的计算 ②折扣销售额 财税[2013]37号文件附件1 《试点实施办法》规定，纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 第三十一页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——应纳增值税额的计算 ③有形动产融资租赁服务销售额 财税[2013]37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定： 经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。 第三十二页，共九十五页。 营改增政策业务培训 ——应纳增值税额的计算 试点纳税人从全