第四章制造业的生产经营过程核算.ppt

二、资金退出企业举例 以银行存款向投资 者支付利润7 641 元。 以银行存款支付本期 所欠付的消费税和 所得税7 945.20 元。 借：其它应付款─应付利润 7 641 贷：银行存款 7 641 借：应交税金 7 945.20 贷：银行存款 7 945.20 以现金支付职工困 难补助1 200元。 借：应付福利费 1 200 贷：现金 1 200 * 第六十二页，共六十四页。 本章小结 制造业会计循环：供应过程→生产过程→销售过程→财务成果的形成和计算→利润分配与结转 供应过程的材料采购成本计算是生产成本计算的基础，而生产成本计算又是产品销售成本计算的基础 与其他行业一样，制造业的会计记录程序包括：交易分析与编制记账凭证→过账→试算平衡 →调整 →调整后试算平衡表 →结账 →编制结账后试算表 →编制财务报告→转回分录 * 第六十三页，共六十四页。 内容总结 第四章 制造业的生产经营过程核算。四、生产过程：产品生产。短期借款可根据借款凭据上的金额来确认和计量。权责发生制又称应计制。权责发生制与收付实现制。权责发生制与收付实现制的实例比较。贷：在途材料─华美公司　　10 000。｛1 000÷(2 000＋500)｝×500＝200（元）。贷：银行存款　　　　　 1 000。按存货的品种和规格开设总账和明细账。这两项费用一般在月末通过编制“折旧及修理费用分配表”进行分配。=营业毛利润-经营费用-管理费用-财务费用。南江公司原欠新新。南江公司本年利润＝65000－43774＝21 226。应提取的盈余公积：（21226－4 245.20）×10％＝1 698。63 第六十四页，共六十四页。 实地盘存制的程序 倒挤本期存货销售成本 本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期已购入商品成本 确定期末存货的实际结存数 实际库存数量=盘点数量+在途商品数量+已提未销数量－已销未提数量 期末存货的总成本＝实际库存数量×确定的单价 本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本 * 第三十页，共六十四页。 永续盘存制的定义 永续盘存制： 对存货的日常记录既登记收入数量，又登记发出数量，通过结账，随时反映账面结存数量。 永续盘存制 与明细账的设置和登记 采用这种方法，要按每一存货的品种，规格设置明细账，逐步或逐日登记每一存货的收、发、结存数量，有时还要登记金额。 * 第三十一页，共六十四页。 永续盘存制与存货的账簿组织 按存货的品种和规格开设总账和明细账 如果经营的商品种类太多，还可以在总账和明细账之间按商品的类别开设二级账 两账合一 * 第三十二页，共六十四页。 永续盘存制的程序 期末 存货 实地 盘点 本期减 少存货 本期增 加存货 期末 存货 期初 存货 账面 记录 核对 调整差额 调整后相等 ＋ － ＝ * 第三十三页，共六十四页。 第四节 生产过程：产品生产 一、工业企业生产过程的主要经济业务 生产产品 二、产品生产成本的内容 直接材料 直接人工 制造费用 * 第三十四页，共六十四页。 三、产品成本计算的基本程序 第一步：归集、分配生产费用。 包括要素费用的归集分配（原材料、工资、福利费、折旧费、修理费、待摊费用等）和间接费用的归集分配（辅助生产费用、制造费用等）。 * 第三十五页，共六十四页。 四、生产费用的归集分配 生产费用的归集分配：直接费用直接计入成本。间接费用先归集后分配记入产品成本。 （一）?材料费用的归集分配 企业一般于月未根据发料凭证汇总表编制材料费用分配表，根据不同的用途、不同的产品、不同的部门记入相关账户中。 产品生产中共同耗用的原材料，应采用适当的方法进行分配。 * 第三十六页，共六十四页。 （二）?人工费用的归集与分配 按不同的人员、不同的工作岗位进行归集与分配。 * 第三十七页，共六十四页。 （三）折旧费与修理费的归集分配 这两项费用一般在月末通过编制“折旧及修理费用分配表”进行分配。 （四）待摊费用和预提费用的归集分配 注意区分两个账户的性质、结构和用途。 凡是待摊费用、预提费用较多的企业，可在月末编制“待摊费用、预提费用分配表”据以进行有关的会计处理。 * 第三十八页，共六十四页。 第二步：将归集在各产品中的费用在完工产品和在产品之间进行分配，计算出完工产品成本和在产品成本，计算出产品的总成本和单位成本。 * 第三十九页，共六十四页。 四、产品生产阶段核算设置的主要帐户 “生产成本”帐户 “制造费用”帐户