新纳税申报学习.pptx

第1页/共85页增值税一般纳税人申报表历年来的主要变化《增值税纳税申报表》自启用以来，随着税收政策的变化和征管的需要，历经了多次修改和调整，目前我们使用的《增值税纳税申报表》，主要是以《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号文件规定的申报表式样为基础而变化调整的，其中在2008年和2011年先后做了两次较大的调整。第一次修改：2008年《增值税纳税申报表》主要变化：2008年总局结合增值税转型的需要和相关政策的变化，对申报表的填写和报送做了较大规模的调整，主要体现在以下几个方面：　1.结合增值税转型，为便于税务机关对抵扣固定资产进项税额情况进行统计、分析，纳税申报资料中增加了《固定资产进项税额抵扣情况表》，取消了原规定报送的《增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）》。第2页/共85页2.结合废旧物资增值税政策的调整，取消《申报办法》第三条规定的纳税申报资料备查资料中的“购进废旧物资普通发票的复印件”。3.由于增值税暂行条例规定纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，将《申报办法》第六条对申报期限的规定进行了相应的调整。4.同时修订和明确了相关栏次的填写要求和说明。第二次修改：2013年第32号文主要调整内容（1）申报表主表主表不动，调整附表，实现两个目的实现货物和劳务期初留抵税额不得抵减应税服务销项税额。 启用申报表主表第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”栏次，记录待消化的货物和劳务期初留抵税额。第3页/共85页　（2）2013年调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》（附件）内容，在“简易计税方法征税”栏目中增设“预征率 %”栏，用于试点地区分支机构预征增值税销售额、应纳税额的填报。试点地区分支机构抄报税、认证等事项仍按现行规定执行。当期进项税额应填报在申报表主表及附列资料对应栏次，其中由总机构汇总的进项税额，需在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第17栏“简易计税方法征税项目”中填报转出。第4页/共85页增值税一般纳税人申报表填写调整事项（一）增值税一般纳税人申报表填写调整事项　1．1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料.xls《1《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料.xls增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（以下简称：纳税申报表《主表》）的填写调整：　（1） 纳税申报表《主表》“表头说明” 修改为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点方案》的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”　（2）纳税申报表《主表》原“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”。第5页/共85页增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：　　（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。　　（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。　　（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。　　（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。　　（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。　　（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。第6页/共85页小规模企业纳税申报表调整的内容3《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料.doc为满足营业税改征增值税的需要，小规模纳税人纳税申报表进行了下列调整： 保留《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》“销售货物、提供加工修理修配劳务”（下称“应税货物及劳务”）的申报项目和填报方法，对“应税货物及劳务”申报项目不作调整。在《增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）》中增设与“应税货物及劳务”并列的“应税服务”填报区域，填报改征增值税的“交通运输业和部分现代服务业”（下称“应税服务”）的申报数据。 增设《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》，由“应税服务有扣除项目”的纳税人填报。第7页/共85页《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》及其附列资料第8页/共85页《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填表说明本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物、提供免税劳务、提供免税服务的，也使用本表。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。应税服务有扣除项目的纳税人，应填报本表附列资料。应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的