个人所得税法简介及筹划.pptx

个人所得税法简介及筹划 但不包括虽具有中国国籍，却并没有在中国大陆定居，而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门和台湾的同胞。 临时离境： 在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日 入境、离境的当日：1天？半天？ 　　 居留天数 工作天数 来源于中国境内的所得： 1、由于任职、受雇和履约等在中国境内提供劳务取得的所得 2、将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产和在中国境内转让其他财产取得的所得 4、许可各种特许权在中国境内使用取得的所得 5、从中国境内的企业、其他经济组织和个人取得的利息、股息、红利所得。 例：某外籍专家2009年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝6.25元人民币）。该专家一直工作到2009年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（ ）元。 答案：11月份应纳个人所得税＝[（30000＋10000×6.25－4800）×45％－15375]×30000÷（30000＋10000×6.25）×21.5÷30＝5599.30（元）。 关于个人实际在中国境内、境外工作期间的界定问题 在中国境内企业、机构中任职（包括兼职，下同）、受雇的个人，其实际在中国境内工作期间，应包括在中国境内工作期间在境内、外享受的公休假日、个人休假日以及接受培训的天数； 其在境外营业机构中任职并在境外履行该项职务或在境外营业场所中提供劳务的期间，包括该期间的公休假日，为在中国境外的工作期间。 不在中国境内企业、机构中任职、受雇的个人受派来华工作，其实际在中国境内工作期间应包括来华工作期间在中国境内所享受的公休假日。 美国人A，2009年来重庆任职总经理，他同事担任这家企业在新加坡的公司的某个职务（兼职），此人1月到3月在中国任职，期间利用两个个人假期回新加坡探亲，每个假期8天。4月到12月在新加坡工作，期间利用他的个人休假日到中国旅游，耗时20天。 16天：境内工作期间 20天：境外工作期间 德国人D，2009年受一家德国建筑师事务所委派来华从事一项建筑工程的监理工作，工程持续时间是98天。除了中间回国探亲两次，每次10天外，从工程开始到结束，都在中国工作。 在境内工作的时间：98-20=78天 在中国境内无住所的非高管人员的90（183）天规则和5年规则 居住时间 纳税人身份 境内所得 境外所得 境内支付或境内负担 1 境外支付 2 境内支付 3 境外支付 4 90（283）天以内 非居民 √ 免 × × 90（183）天—1年 非居民 √ √ × × 1年—5年 居民 √ √ √ 免 5年以上 居民 √ √ √ √ 在中国境内无住所的高管人员的90（183）天规则和5年规则 居住时间 纳税人身份 境内所得 境外所得 境内支付或境内负担 1 境外支付 2 境内支付 3 境外支付 4 90（183）天以内 非居民 √ 免 √ × 90（183）天—1年 非居民 √ √ √ × 1年—5年 居民 √ √ √ 免 5年以上 居民 √ √ √ √ 个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境内的所得；个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付的，均属来源于中国境外的所得。 纳税人在境内、境外分别取得工资、薪金所得，应首先判定其境内、境外取得的所得是否来源于一国的所得，如果因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得所得，无论支付地点是否在中国境内，均属于来源于中国境内的所得。 纳税人能够提供在境内、境外同时任职或受雇及其工资、薪金标准的有效证明文件，可判定其所得是分别来自境内和境外的，应分别减除费用后计税。 如果纳税人不能提供上述证明文件，应视为来源于一国的所得。若其任职、受雇单位在中国境内，应为来源于中国境内的所得，若其任职、受雇单位在中国境外，应为来源于中国境外的所得，依照有关规定计税。 （参见：1994年3月31日国税发[1994]089号） 王某是一家机械制造企业的技术干部，去年6月初被派往日本协助客户安装和使用本企业销售的机械设备。在日本工作7个月，其间，国内公司每月给王某发放8500元人民币的工资(已扣除个人缴纳的社保费和公积金)，日本客户方面每月支付王某技术指导费用及生活补贴约合人民币7000元。日本公司每月7000元费用转到中国公司，再由中国公司发放给王某，同时该笔费用日本公司每月为其向日本国申报缴纳个人所得税约合人民币1400元。 今年1月份，王某回国，面对在日本期间的7个月国内和国外两