第五章所得税会计(人大版).pptVIP

【例10】 资料同例1，资产负债表债务法 项目 第1年初 第1年末 第2年末 第3年末 第四年末 资产账面价值 40 20 0 0 0 资产计税基础 40 30 20 10 0 可抵扣暂时性差异 0 10 20 10 0 确认递延所得税资产 0 3 6 3 0 递延所得税资产变动 3 3 -3 -3 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 3 3 3 3 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 3 3 3 3 会计利润 100 100 100 100 应纳税所得 110 110 90 90 应交所得税 33 33 27 27 借：所得税费用 贷：应交税费 33 33 33 33 27 27 27 27 第三十页，共七十一页。 三、 递延所得税资产（负债）的确认 递延所得税负债：根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额。 递延所得税资产：根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可抵扣或可收回的所得税金额。 当企业同时存在应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异且符合确认条件时，应当分别确认递延所得税负债与递延所得税资产。 第三十一页，共七十一页。 （一）递延所得税负债的确认 除下列情况可不确认递延所得税负债外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债