第章出口退税及其税务筹划.pptVIP

二、 生产企业“免、抵、退税”的会计处理 （一）购进货物 1、国内购进货物（略） 2、国外购进货物 借：材料采购——进料加工 贷：应付账款（或银行存款） 若需支付进口关税、增值税、消费税 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 第4节 出口退税的会计处理 第三十页，共五十四页。 二、 生产企业“免、抵、退税”的会计处理 （二）销售货物 1、国内销售货物（略） 2、出口货物 （1）自营出口 借：银行存款（或应收账款） 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 若出口离岸价中含有应向国外支付的运保佣金或其他费用时，应冲减收入，不得免征和抵扣税额可同步冲减，也可期末一并结算 第4节 出口退税的会计处理 第三十一页，共五十四页。 二、 生产企业“免、抵、退税”的会计处理 （二）销售货物 （2）委托代理出口 收到外贸企业送交的“代理出口结算单”时作相应账务处理（同上），在支付代理手续费时作 借：销售费用 贷：应收账款 （三）免、抵、退税的处理 1、申报后，按申报的或已经批准的应退税额、应免抵额作 借：其他应收款——出口退税 应交税费——出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 第4节 出口退税的会计处理