第五组顺销下的合并报表编制.pptVIP

顺销下的合并报表编制 Made by 何智韬 梁方舟 刘君 陈书品 池莉 董慧云 高级财务会计 第一页，共三十六页。 完全权益法 VS. 不完全权益法 事项 完全权益法 不完全权益法 被投资企业实现净利润（如为净亏损则符号相反） 调增（或调减）长期股权投资的账面价值和投资收益。 调增（或调减）长期股权投资的账面价值和调增投资收益。 被投资企业宣告发放或支付现金股利 调减长期股权投资的账面价值和投资收益。 调减长期股权投资的账面价值和投资收益。 被投资企业宣告发放股票股利 按表决权资本比例计算应分得的股利，冲减长期股权投资账面价值。 按表决权资本比例计算应分得的股利，冲减长期股权投资账面价值。 被投资企业与被投资企业之间存在的未实现损益或推定损益（如存货中包含的未实现损益等等） 在编制合并报表抵销分录时，需要调整长期股权投资的账面价值和投资收益。 在编制合并报表抵销分录时，无需调整长期股权投资的账面价值和投资收益。 投资企业的投资成本与其所拥有的被投资企业所有者权益重估价值前后账面价值的份额之间存在差异 日常处理时要区分为可辨认净资产变化与合并价差的不同。净资产重估之前的价值份额与投资成本之间的差额先调整可辨认净资产份额，其余作为合并价差，列为企业的商誉，且均要分期摊销；编制合并报表抵消分录时，需要对合并价差（包括可辨认净资产变化与商誉）进行摊销。 日常处理时要区分为可辨认