中国税制第6版课件PPT 盖地u1.ppt

（2）纳税对象。纳税对象亦称课税对象、征税客体等。它是征税的标的物,用以明确对什么征税的问题。每种税都有其特定的征税对象,它是区别不同税种的主要标志,体现不同税种征税的基本界限,决定不同税种名称的由来以及各税种在性质上的差别,并对税源、税收负担等产生直接影响。 （3）税目。税目是对纳税对象的分类,反映其征税范围,体现每个税种的征收广度。不是所有的税种都规定税目,对那些纳税对象简单明确的税种。对征税对象比较复杂的税种（如消费税）,当税种内部不同征税对象需要采取不同的税率档次时,就需要对该税种的征税对象做进一步的划分,其划分类别就是税目。 （4）税率。税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例,是计算应纳税额的尺度,体现课税的深度。每种税的税率高低,直接关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的大小。因此,税率是体现税收政策的核心环节,是构成税制的基本要素。我国目前主要有以下几种税率: ①定额税率。按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额,而不是规定纳税比例,因此,又称固定税额、单位税额。它是税率的一种特殊形式,适用于从量征收的某些税种税目。具体运用时又分为地区差别定额税率、幅度定额税率、分类分级定额税率等不同形式。 ②比例税率。对同一征税对象,不论金额大小,都按同一比例纳税。税额与纳税对象之间的比例是固定的。 中国税制 （第5版） 盖 地 主编 刘秀丽 刘荣 副主编 中国人民大学出版社 第1章 税收基本理论 学习目标 1.掌握税收实体法的构成要素、我国现行税收实体法的分类和内容、纳税人的权利义务和权益保护。 2.理解税收产生的条件和特征、税收与税法的关系、税收法定主义、税法适用原则、税制结构类型。 3.了解税收原则、税收法律关系、税收制度和税收结构的演变与发展。 第一节 税收与税法 一、税收 1.税收产生的条件 此观点认为,税收是为实现国家职能服务的,国家的产生和存在决定了税收的产生和存在;并且认为经济条件对税收的产生虽然重要,但是它与税收并不存在本质联系,因为经济是自有人类社会以来就存在的,是人类一切社会活动的基础,而税收则是在国家产生之后才出现的,是适应国家需要产生的。以税收与私有制的关系来看,在国家产生之前就有私有制,但并没有税收。“捐税体现着表现在经济上的国家存在。……国家存在的经济体现就是捐税。”可见,税收与国家密不可分。 国家决定论 此观点认为,税收是在国家产生之后,又具备了一定的经济条件才产生的,经济条件一般是指私有财产制度的存在和发展。没有私有财产,就没有征税的对象,因为国家只有对那些不属于国家所有或国家不能直接支配使用的社会产品,才有必要以税收形式取得财政收入。 此观点认为,税收的产生与存在是由国家和社会经济两个条件共同决定的。因为税收是国家凭借政治权力的强制分配,税收的强制性、无偿性和固定性全部打上了国家的烙印。同时,税收的产生也不能脱离当时的社会经济条件,即私有财产制度的存在和商品经济的发展。 经济条件决定论 国家与经济条件不可偏废论 2.税收的含义 税收是历史范畴，具有鲜明的阶级性。 税收不是从来就有的,它是人类社会发展到一定历史阶段——国家产生之后的产物,因为国家也不是从来就有的。 “税收是维系一个民族命运的大血脉。”(卡尔·马克思) “税收是我们为文明社会支付的对价。”(贾斯汀斯·奥利维尔·温德尔·霍尔姆斯) 民以食为天,国以税为本。强有力的政府、完善的公共服务和公共物品,都是靠税收支撑的。 3.税收的特征 （1）强制性 任何社会制度下的税收,都是国家凭借政治权力,通过税法所进行的强制征收。“没有,从不曾有,也绝不可能有‘自愿’的税收制度。”(唐纳德·C·亚历山大)税法是国家法律的重要组成部分,所有纳税人都必须依法纳税,否则就要受到法律的制裁。因此,税收是国家取得财政收入最普遍和最可靠的形式。 （2）无偿性 税收是国家对纳税人的无偿征收。征收的税款成为国家的财政收入,不会给付任何报酬,也不再直接偿还给纳税人。正如列宁在年所说:“所谓税收,就是国家向居民无偿地索取。” 税收的这种无偿性,同债务收入必须按期归还本息有根本区别。 （3）固定性 税收是以法律形式存在的。在征税以前,税法预先对纳税人、纳税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等作了具体规定,有一个比较稳定的适用期间,是一种固定的连续性收入。税收的这种固定性,使征纳双方都有法可依。税收的固定性也并非一成不变,国家依据政治、经济环境的变化,可以修改现行税法