中国税制第6版课件PPT 盖地u5.ppt

第5章 城市维护建设税 和教育费附加 学习目标 1.掌握城市维护建设税和教育费附加的计税依据、征税范围、税率的规定和计算。 2.理解城市维护建设税的特点和教育费附加的减免规定。 3.了解城市维护建设税的纳税人,以及征收城市维护建设税和教育费附加的意义。 第一节 城市维护建设税 1．城市维护建设税的概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的纳税人,以其实际缴纳的“两税”税额为计税依据征收的一种附加税。 改革开放以后, 为了筹措城市建设的资金,1979年国家开始在部分大中城市试行从上年工商利润中提取5%的办法,但未能从根本上解决资金不足的问题。1985年由国务院发布并实施的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,扩大和稳定了城市建设和发展的专项资金来源。随着我国立法进程的加快,自2021 年 9 月 1 日起实施《中华人民共和国城市维护建设税法》 。城市维护建设税属于特定目的税。 （2）城市维护建设税的特点 (1)具有附加税的性质。 城市维护建设税与其他税种不同,没有特定、独立的征税对象,而是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据,随“两税”同时征收,本质上属于一种附加税。 (2)税款专款专用。 城市维护建设税的税款需要专门用来保证城市的公共事业和公共设施的维护和建设,具有专款专用的性质。 (3)根据城镇建设规模实行地区差别比例税率。 城市维护建设税按照纳税人所在城镇的规模设计不同的地区差别比例税率,以满足不同地区对城市维护和建设的资金需要。 （3）征收城市维护建设税的意义 (1)有利于为城市维护和建设提供稳定的资金来源。 (2)有利于调动地方政府加强城市维护建设的积极性。 第二节 城市维护建设税的课征制度 1.征税范围 包括城市市区、县城、建制镇,以及税法规定征收“两税”的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应以行政区划为标准,不能随意扩大或缩小各自行政区域的管辖范围。 2.纳税人 在征税范围内从事工商经营,并缴纳“两税”的单位和个人, 自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人也征收城市维护建设税。 城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴,一律比照增值税、消费税有关规定办理。增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴人。 3.税率 纳税人所在地为市区的 税率7% 纳税人所在地为县城、镇的 税率5% 纳税人所在地为不在市区、县城、镇的 税率1% 具体适用税率应按纳税人所在地的规定税率执行。 对下列情况,可按缴纳“两税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税: 1)由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行; 2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“两税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。 4.计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的“两税”税额,纳税人违反“两税”税法而加收的滞纳金和罚款,不是城建税的计税依据,但纳税人在被查补“两税”和处以罚款时,应同时对其偷逃的城建税进行补税、缴纳滞纳金和罚款。 城市维护建设税以“两税”税额为计税依据并同时征收,如果要免征或者减征“两税”,也要同时免征或者减征城市维护建设税。 对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。 5.税收优惠 城建税原则上不单独减免,但当主税发生减免时可相应减免城建税。 对以下情况,城市维护建设税的税收减免规定是: (1)海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收城建税。 (2)对因减免税而需进行“两税”退库的,城建税可同时退库。 (3)对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城建税,一律不退(返)还。 (4)为支持国家重大水利工程建设,对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 (5)对出口产品退还增值税、消费税,不退还已缴纳的城建税。 (6)对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,自领取税务登记证之日起,3年内免征城市维护建设税。 (7)对新办的商贸企业(从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外),当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%),并与其签订1年以上期限劳动合同的,经劳动保障部门认定、税务机关审核,3年内免征城市维护建设税。 (8)对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外),当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数的30%