中国税制第6版课件PPT 盖地u3.ppt

例6 某商贸公司从国外进口一批应税消费品，经海关核定，关税的完税价格为54万元，进口关税税率为25%，消费税税率为10%。计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额。 组成计税价格 ＝54×（1＋25%）÷（1－10%）＝75（万元） 消费税税额＝75×10%＝7.5（万元） 7 .已纳消费税扣除的计算 外购或委托加工应税消费品已纳税的扣除范围 （1）已税烟丝生产的卷烟; （2）已税化妆品生产的化妆品; （3）已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石; （4）已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火; （5）已税摩托车生产的摩托车; （6）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆; （7）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子; （8）已税实木地板为原料生产的实木地板; （9）已税石脑油、润滑油为原料生产的成品油。 准予扣除的应税消费品已纳税额的计算公式 （1）外购应税消费品已纳税额的扣除计算 应纳税额＝销售额×税率－当期准予扣除的 外购应税消费品已纳税额 当期准予扣除的外购应纳消费品已纳税款 ＝当期准予扣除的外购应税消费品买价或数量×外购应税消费品的适用税率或税额 当期准予扣除的外购应税消费品买价 ＝期初库存的外购应税消费品买价＋当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价 外购品的买价指购货发票上注明的销售额（不含增值税） 第3章 消费税 学习目标 1．掌握消费税的纳税人、税目、消费税计税依据的确定和消费税的计算方法。 2．理解消费税的概念，消费税的特点，纳税地点，纳税义务发生的时间，纳税期限。 3．了解消费税税率的设计原则，征税范围，税率，出口退税政策和计算。 第一节 消费税概述 1、消费税的概念 消费税是国家为了引导消费方向，调节社会消费结构，对在我国境内从事应税消费品生产、委托加工及进口的单位和个人征收的一种流转税。 2008年国务院对消费税暂行条例进行了修订，自2009年起实行修改后的《消费税暂行条例》和《消费税实施细则》。 2014年 2015年相继对征税范围和税率又进行了调整。 2．消费税的特点 征收范围有较强的选择性 差别税率 计算方法灵活多样 实行但环节征收 税收负担可以转嫁 有特殊的调节作用 3 ．课征消费税的意义 贯彻消费政策，调节消费结构 限制过度消费，平衡供求关系 纠正不良消费习惯，改善社会环境与自然环境 调节纳税人的收入，促进社会分配公平 筹集财政资金 第二节 课征制度 1. 消费税的纳税人 在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税人。 “单位”是指：国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他单位和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体即其他单位。 “个人”是指个体经营者及其他个人。 在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内 。 2.消费税税目、税率表 税 目 税 率 一、烟 1.卷烟 （1）甲类卷烟 （2）乙类卷烟 （3）批发环节 2.雪茄烟 3.烟丝 56%加0.003元/支（生产环节） 36%加0.003元/支（生产环节） 11% 36% （生产环节） 30% （生产环节） 二、酒 1.白酒 2.黄酒 3.啤酒 （1）甲类啤酒(出厂价格≥3000元/吨） （2）乙类啤酒(出厂价格＜3000元/吨） 4.其他酒 20%加0.5元/500克 240元/吨 250元/吨 220元/吨 10% 三、高档化妆品 15% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5% 10% 五、鞭炮、烟火 15% 六、高尔夫球及球具 10% 税 目 税 率 七、成品油 1.汽油、石脑油、润滑油、溶剂油 2.柴油、航空油、燃料油 1.52元/升 1.20元/升 八、摩托车 1.汽缸容量（排气量，下同）250毫升（含） 2.汽缸容量在250毫升以上的 3% 10% 九、小汽车 1.乘用车 （1）气缸容量在1.0升（含1.0升）以下的 （2）气缸容量在1.0升以