中国税制第6版课件PPT 盖地u10.pptx

第七章 个人所得税学习目标1.了解我国个人所得税的发展历程和个人所得税的分类及特点。2.理解我国个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人的分类标准及纳税义务。3.掌握个人所得税的应税项目及适用税率形式。4.掌握不同所得项目应纳税额的计算方法。5.理解个人所得税源泉扣缴与自行申报相结合的征管方法。第一节 个人所得税概述一、个人所得税的产生与发展二、个人所得税的税制模式目前世界各国实行的个人所得税制度，大体上可以分为分类所得税制、综合所得税制与分类综合所得税制三种模式。三、个人所得税的特点第二节 个人所得税的纳税人一、纳税人的判定标准居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。1.住所标准住所标准是指“在中国境内有住所”，即因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。2.居住时间标准居住时间标准是指在境内居住满1年，即在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止，下同)内，在中国境内居住满183天。二、两类纳税人的纳税范围 1.居民纳税人的纳税范围2.非居民纳税人的纳税范围3.在我国境内无住所的个人纳税问题按照财政部、税务总局公告2019年第35号的规定：个人取得归属于中国境内（以下称境内）工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。无住所个人境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照半天计算境内工作天数。对于担任境内居民企业的董事、监事及高层管理职务的个人，无论是否在境内履行职务，取得由境内居民企业支付或者负担的董事费、监事费、工资薪金或者其他类似报酬（包含数月奖金和股权激励），属于来源于境内的所得。所谓高层管理职务包括企业正、副（总）经理、各职能总师、总监及其他类似公司管理层的职务。三、所得来源的确定下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。一国居民到另一国从事非独立个人劳动，在其所得是由居住国雇主支付的条件下，该居民在非居住国停留只有超过一定时间，非居住国政府方能对其所得征税。我国税法确定的时间标准为90日，而国际税收协定范本确定的时间标准为183日。2.在中同境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。3.因任职、受雇、履约等而在中同境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。4.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得5.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得。6.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。7.持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内的企业、事业单位、其他组织及居民个人取得的利息、股息、红利所得。第三节 个人所得税的征税对象一、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。二、劳务报酬所得劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。三、稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。四、特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。五、经营所得由原个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得合并而成，主要包括:1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。4.个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。5.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。6.个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。7.从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支