外贸企业出出口退税会计科目的设置.pptVIP

第三课 外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处理和计算 1、外贸企业出口退税计科目的设置 2、外贸企业出口退税的会计处理和计算 3、实际业务中涉及的汇率的常见问题 第一页，共三十二页。 外贸企业出口退税计科目的设置 外贸企业出口会计科目主要涉及“库存商品”和“应交税费”会计科目。 “库存商品”明细账的设置 “库存商品”- 出口 “库存商品” -进口 “库存商品” -内销 “库存商品” -内购 第二页，共三十二页。 出口货物和内销货物分别单独设置应缴税费-应交增值税 明细账 第三页，共三十二页。 自营出口会计科目设置 1、主营业务收入-自营出口：专门核算企业自营出口销售收入，均以FOB价为基础。 2、主营业务成本-自营出口：专门用来核算企业自营出口的销售成本 3、应收账款：专门核算商品已装运出口并向银行交单议付或托收的应收外汇账款。 4、发出商品：专门核算已出库发往码头、待运，但未装船，未完成销售的商品成本成本。 5、其他应收款-应收出口退税：专门核算向税务机关办理出口退税手续。但尚未收到应收出口退税款结算的情况。 第四页，共三十二页。 外贸企业出口退税的会计处理和计算 第五页，共三十二页。 外贸企业出口货物退增值税的计算 外贸企业应单独设立库存账和销售账从一般纳税处购买货物依据购进货物的增值税专用发票所列明的进项金额和出口货物对应的退税率进行计算