银行会计第十二章.pptVIP

12.3.3单位外汇存款的核算 1、单位外汇活期存款的核算 （1）存入的核算 甲企业持交A行USD10 000元现钞要求存入活期存款现汇户。当日钞买价1:7.5，汇卖价1:7.65，作出该业务的会计分录。 借：库存现金 USD 10 000 贷：货币兑换——钞买价 USD 10 000 借：货币兑换——钞买价 RMB 75 000 贷：货币兑换——汇卖价 RMB 75 000 借：货币兑换——汇卖价 USD 9 803.92 贷：外汇活期存款——甲企业户 USD 9 803.92 第三十页，共五十三页。 12.3.3单位外汇存款的核算 1、单位外汇活期存款的核算 （1）存入的核算 直接以国外收汇或国内转汇存入： 以汇入原币存入： 借：汇入汇款（或有关科目） （外币） 贷：外汇活（定）期存款——××户 （外币） 如汇入币种与存入币种不同时，则按当天外汇汇价折算入账： 借：汇入汇款（或有关科目） （外币） 贷：货币兑换——汇买价 （外币） 借：货币兑换——汇买价 （人民币） 贷：货币兑换——汇卖价 （人民币） 借：货币兑换——汇卖价 （外币） 贷：外汇活（定）期存款——××户 （外币） 第三十一页，共五十三页。 12.3.3单位外汇存款的核算 1、单位外汇活期存款的核算 （1）存入的核算 如境内机构转汇存入 借：系统内往来 （外币） 贷：外汇活（定）期存款——××户 （外币） 第三十二页，共五十三页。 12.3.3单位外汇存款的核算 1、单位外汇活期存款的核算 (2)支取的核算 从现汇账户支取原币现钞时，经银行做汇买钞卖套汇后，支取原币现钞： 借：外汇活期存款——××户 （外币） 贷：货币兑换——汇买价 （外币） 借：货币兑换——汇买价 （人民币） 贷：货币兑换——钞卖价 （人民币） 借：货币兑换——钞卖价 （外币） 贷：库存现金 （外币） 第三十三页，共五十三页。 12.3.3单位外汇存款的核算 1、单位外汇活期存款的核算 (2)支取的核算 支取货币与原存款货币不同时，经银行做汇买汇卖套汇后办理： 借：外汇活期存款——××户 （外币） 贷：货币兑换——汇买价 （外币） 借：货币兑换——汇买价 （人民币） 贷：货币兑换——汇卖价 （人民币） 借：外币买卖——汇卖价 （外币） 贷：汇出汇款（或系统内往来等） （外币） 第三十四页，共五十三页。 12.3.3单位外汇存款的核算 2、单位外汇定期存款的核算 从活期存款账户转存定期存款： 借：外汇活期存款——××户 （外币） 贷：外汇定期存款——××户 （外币） 从定期存款账户转存活期存款： 借：外汇定期存款——××户 （外币） 应付利息 （外币） 利息支出——定期存款利息支出户 （外币） 贷：外汇活期存款——××户 （外币） 第三十五页，共五十三页。 12.3.3单位外汇存款的核算 3、利息的核算 单位外汇活期存款 采用余额表按季计息，每季末月20日为结息日，如遇利息调整，不分段计息，以原币入账。 会计处理：借：利息支出——活期存款利息支出户 （外币） 贷：外汇活期存款——××户 （外币） 单位外汇定期存款 按对年对月计息，不足一年或一月的天数折算成日息计算。存款到期，利随本清，一次计息。 会计处理