旅游企业投资核算及预算编制.pptVIP

企业取得可供出售的金融资产时，投资成本的确定：1.股票：买价+相关税费记入成本。注意第一类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的交易费用不计入成本，计入投资收益的借方；第二类持有至到期投资发生的交易费用和这里相同，计入成本。2.债券：成本反映面值。 资产负债表日会计处理购买债券：要区分分期付息和到期一次还本付息，与持有至到期投资相同。 资产负债表日公允价值变动期末，债券的账面价值和公允价值相比较，可供出售金融资产期末要按公允价值进行计价 。 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面价值的：借：资本公积—其他资本公积　贷：可供出售金融资产—公允价值变动 可供出售金融资产的公允价值大于其账面价值的：借：可供出售金融资产—公允价值变动　　贷：资本公积—其他资本公积 增加的是资本公积，不是投资收益，也不计入公允价值变动损益。 出售可供出售的金融资产 出售时，要把原来的资本公积转作为投资收益。会计分录是复合会计分录，可以将其分开来写：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　投资收益　　（倒挤出的差额）　　贷：可供出售金融资产—成本 ? —公允价值变动　　　　借：资本公积—其他资本公积　　　　　　　　　　 贷：