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基层教育部门财务内部控制浅见 　　摘要：目前，伴随教育管理体制改革的深入推进，国家对教育行业的资金投入不断增加，教育系统的财务内部控制也越发重要。就财务管理方面来说，虽然基层教育部门一直在努力规范财务行为，但在实施过程中仍存在较大偏差，影响了内控成效的充分发挥。文章即从财务内部控制的现状和问题入手，深入挖掘和分析管理中存在的问题，进而提出了一些建设性意见以供参考，希望对此项工作的改进有所帮助。 　　关键词：基层教育部门;财务管理;内部控制 　　随着我国教育管理体制改革的深入推进，国家对教育行业的资金投入不断增加，教育系统的财务内部控制也显得越发重要。内部控制作为单位管理制度的核心内容，使其内部处于既分工协作又相互制约的控制状态，对单位的内部经济发展以及其他方面的制约都将产生积极的影响。目前，基层教育部门虽然在一定程度上构建了内部控制体系，利用一揽子的内部控制制度来规范财务行为，但是，从现实工作中看，各单位由于缺乏系统的、全面的参考依据，导致内控制度在建设过程中还存在很多不足，在实施过程中与政策存在偏差，影响了内控成效的充分发挥，给单位和国家都造成了严重的损害。因此，持续加强基层教育部门的财务内部控制，深入探讨研究当前财务管理中存在的问题，进而采取有效的应对措施，才能提升财务控制水平，推动基层教育部门良性发展。 　　一、基层教育部门财务内部控制现状及存在的问题 　　（一）内控意识薄弱，制度建设流于形式 　　由于基层教育行业的财务部门对接财政，致使单位的一系列内部控制的工作交由财务部门单独完成，其他部门不能协同行动，不能齐抓共管，内控难以覆盖单位全业务，业务全流程，很难达到内控的预期目的。另外，许多单位的重大决策，通常由党委会议决定，但由于主要管理者的个人素质、管理理念等因素影响，其他成员对决策性的东西参与较少，即使参与一般也不发表不同意见，集体决策最终变成一把手决定，制度流于形式。 　　（二）岗位设置不合理，财务人员素质较低 　　1.人员力量不均衡，岗位设置不合理 　　《会计法》第二十一条规定，“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。但基层教育部门普遍有“重教学轻管理”的思想且由于人员短缺、经费有限等原因，绝大多数单位在财务内部控制的岗位设置上依然存在一人多岗且岗位不兼容现象，导致相互制约的内部牵制机制无法发挥作用，同时也为职业犯罪提供了便利条件。 　　2.财务人员业务能力不过硬，职业素养不够强 　　基层教育部门的财务人员大多是由教育管理部门或学校领导指派相关人员担任，除了财务专业知识缺乏和经验技能不足外，在内控、预算等方面还缺少系统的理论知识和操作规范，实施起来比较盲目。加之近年来政府采购、国库管理、部门预算、绩效管理、政府收支分类等财政改革措施相继出台，财政各项管理工作日趋细化，工作量大幅增加，导致财务人员工作压力不断加大，责任意识大打折扣，学习动力较差，发展后劲乏力。 　　（三）财务管理缺位，日常工作效果欠佳 　　在支出方面，由于基层教育部门的资金来源绝大部分来自财政拨款和事业性收费收入，因而在资金管理和支配上随意性较大。经费支出没有制定严格的控制标准，多数支出只要相关审批人员签字，会计人员就予以實报实销，导致超标现象频频发生。部分费用支出所附发票不规范，存在不合规发票和白条入账情况。 　　在资产管理方面，基层教育主管部门在采购前未发挥资产统一协调配置的总抓手作用，任由各学校自行采购，采购后再予以登记，这就容易导致购买管控不严，管理涣散，出现固定资产使用效率低下等问题，进而造成资源浪费。另外，基层教育部门还存在使用移交手续不完善，登记验收形式化，资产长期不清查、不处理，家底不清，大量老旧资产挂账等资产管理混乱的现象。 　　（四）预算工作尚需细化 　　在预算环节的内控漏洞具体表现在三个方面：一是没有建立科学的预算编制方法，缺少严格程序，编制时间紧，过程短，准备不充分。有的单位不经过讨论，不征求意见，缺乏对全年工作的预估和规划，单凭个人猜测编制预算，预算质量不高。二是在预算执行方面也不够严肃，在预算资金使用的过程中，支出用途不明确，随意调整预算金额，资金额度在各类项目中互相拆补。部门间缺少业务上的交流沟通，财务人员不了解业务的进度，业务人员不了解预算的执行情况。三是缺乏预算执行后的分析，对预算执行的结果和目标预算的差异不进行分析，无法为改进预算管理工作提供必要的数据支持。 　　（五）对控制的监督缺失 　　基层教育部门的财务监督主要是依靠教育主管部门检查基层学校，政府职能部门审查教育系统。由于基层学校处于教育主管部门的管理之下，自属一家，在检查