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浅谈中小企业应收账款的风险与防范 摘要：近几年来，不少企业在经营过程中，虽然盈利了，但是企业现金流经常出现短缺，究其原因，在于很多企业对应收账款的管理存在诸多破绽，很多款项没有及时收回来，而企业对此做得坏账准备资金缺乏，在遇有较大规模的现金流出时，企业的现金流显得缺乏，在剧烈竞争的市场中，应收账款的管理不善可能会给企业带来许多风险。本文主要是分析中小企业在应收账款管理方面存在的风险问题，并提出了相应的防范与管理措施。关键词：坏账准备 账款逾期 管理风险0 引言应收账款从其定义来说，它指的是企业因对外赊销产品，材料或提供劳务等业务，应向购货单位或承受劳务方收取的款项，包括应由购置单位或承受劳务单位负担的税金、代购置方垫付的各种运杂费等。应收账款风险指的是由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金本钱和管理本钱的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信誉实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款进展有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。1 应收账款的本钱应收账款的本钱是指企业因持有应收账款而付出一定的代价，包括：①时机本钱应收账款的时机本钱是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他投资收益。一般而言，应收账款收账天数越少，赊销占用的资金额越少。②管理本钱应收账款的管理本钱是指企业对应收账款进展日常管理而消耗的开支。管理本钱包括对客户的资信调查费用、收账费用、账簿记录费用等。③现金折扣本钱应收账款的现金折扣是指销货方为鼓励购货方在规定的期限内尽快付款而给与购货方的一种折扣优惠。现金折扣本钱多少直接由赊销额和折扣比例来决定。④坏账本钱应收账款的坏账本钱是企业应收账款无法收回而造成的损失。一般与应收账款数额成正比，应收账款越多，坏账本钱越大。2 应收账款给中小企业带来的风险应收账款除了能增加销售量、增强企业竞争力和减少库存、降低存货本钱以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它给企业带来的风险主要表如今以下几个方面：2.1 高额的应收账款可能引发财务风险。企业为了追求账面上的高利润额，在事先未对购货方资信情况做深化调查的情况下，通过赊销不断扩大销售，或盲目地采用较宽松的信誉政策，使应收账款大幅度上升。而赊销背后就是企业的物流与资金流不一致，并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业增值税的支出，所得税的支出。很多企业在具有良好的盈利状况下，却面临财务风险，原因是应收账款管理不善而导致。2.2 虚增销售收入增加了企业坏账风险。按照权责发生制原那么，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款〞科目，贷记“主营业务收入〞科目，将赊销收入全部记入当期收入，企业本期利润增加了，但并没有实现现金收入。假如企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，根据慎重性原那么及税法要求，坏账准备的计提比例一般为3‰～5‰。即有可能实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，企业的经营成果被夸张，而对可能发生的损失不能充分估计，无形之中增加了企业坏账本钱风险。2.3 应收账款增加了企业资金时机本钱损失。第一，企业假如有数额较大的应收账款存在长期挂账，就会严重影响企业内部的现金使用，从时间价值来看，占用的货币增加了企业的时机本钱。第二，对于逾期账款的追款，企业还需要投入一定的人力、财力，并且需要企业内部各部门单位之间互相协调进展，这样在无形之中增加了企业的负担，影响了企业业务的正常开展，增加了行政管理本钱。2.4 企业客户的资信状况变化较快。现代社会信息交流的速度越来越快，企业客户的情况更是时刻在变化着。有的客户为了获得企业的信任、延长还款的期限，可能会成心伪造一些个人的根本诚信信息，加之在快速变化的市场中，客户的资信状况也是受到市场变化影响的。企业在对过往客户的赊销时，假设是按照客户之前的资信状况，不改变赊销的额度和还款期限，会增大企业的实际坏账风险。3 加强应收账款风险防范与管理的对策3.1 用改革创新提升企业产品创造力和竞争力。企业是经济的根本细胞，是市场主体，要着力改革创新，运用新技术，开展新产业，培育新业态，在闯市场中不能仅靠价格竞争、赊销竞争，更要靠质量取胜，在市场搏击中强筋健骨，提升竞争才能，努力冲出传统开展方式的“重围〞，实现提质增效的“新生〞，在稳增长、促改革、调构造、惠民生中作出新奉献。3.2 正确定位企业开展目的，加强风险防范意识。中小企业往往看到眼前利益忽略长远利益，单纯追求利润最大化，由于利润最大化没有考虑资金的时间价值，忽略了现金流入的时间价值，因此企业会因忽略收益与风险并存而承当过大的风险，所以企业也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账