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基层行政事业单位内控建设问题分析与完善建议 　　摘要党的十九大胜利召开后，标志着我国进入全面建成小康社会的决胜阶段，社会需要各级行政事业单位积极参与提供多样化优质的公共服务和提升社会管理职能，而基层行政事业单位作为参与的主体，加强基层内部控制建设，规范内部行为管理尤为重要。本文首先对基层行政事业单位内部控制建设及其意义进行了概述，并对现阶段作为基层单位内部控制单位层面和业务层面存在的主要问题如内控意识、岗位和流程设计、监督体制等进行了探讨，在此基础上结合自己的思考提出了相应的对策建议，以提升基层行政事业单位内部控制的效率、质量和水平。 　　关键词基层行政事业单位内部控制意义问题建议 　　一、基层行政事业单位实施内部控制的意义 　　行政事业单位内部控制将对象范围界定为单位经济活动的风险，非经济活动的风险暂时还不是行政事业单位内部控制的范围，根据我国行政事业单位的实出没无常，经济活动通常包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同等。所有业务以预算为主线，以资金管控为中心，立花钱的规矩，做好单位风险防范和管控措施。能合理保证单位经济活动合法合规，国有资产安全和使用有效，单位财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。规避了权力失控的风险，是将权力关进笼子的重要基础制度，是新形势下预防腐败行为的有力助手，加强内部控制建设，推动公共资源管理水平，提升基层行政事业单位资源配置效率，能够对基层行政事业单位六大经济业务关键环节，形成互相制约、牵制的内部控制体系，实质性的提高单位内部管理水平。 　　二、基层行政事业单位内部控制建设中存在的问题 　　（一）内部控制认识较为薄弱 　　基层行政事业单位由于各种历史原因，承担了大量的社会公共服务和管理服务等事权事项，在日常工作中埋头忙于基层事务处理，对内部控制也只是看看文件、听听培训，对政策缺乏全面、正确、和深入的认识和实质性的理解，工作常常处于被动接受内部控制建设工作任务的状态。特别是单位主要负责人的内控意识淡薄，认为内部控制建设是单位财务人员的事情，一般与内控相关的工作都是交给单位的财务部门制定或者财务人员来实施，推动内部控制工作靠上级部门，落实内部控制建设工作在单位财务部门。在他们看来内部控制建设就是简单的制定相关规章制度，也正是由于这种认识上的缺陷导致行政事业单位在执行内部控制过程中的效率比较低下，相关内控工作人员缺乏积极性和主动性，对相关规章制度的执行情况缺乏有效、及时的反馈和监督。此外，一些基层行政事业单位没有将内部控制与绩效考核进行有效的对接，导致单位内部缺乏内控氛围，从而影响了内部控制理念的普及，增加了内部控制建设与执行过程中的难度。 　　（二）内部控制建设机制制度不健全 　　一是基层行政事业单位对内部控制建设的理解比较片面，加之缺乏健全、完善的内部控制管理机制，如业务梳理、风险点及风险评估、内控评价报告等，致使相关的内控制度呈现着“碎片化”状态，比较分散和混乱，内控流程无序。二是有些基层行政事业单位在开展内部控制工作的过程中，缺乏整体性和全面性，局限于某一业务或管理环节，丧失了内部控制的主动性与及时性。三是在内部控制体系建设过程中照抄内控制度范本，甚至照搬其他行政事业单位的建设模板，没有按照内控建设工作要求，结合本单位业务开展实际，制定出有效的内控措施。四是某些已经制定了内部控制机制的基层行政事业单位仍然存在不小的漏洞，如风险评估制度的缺失，从现有数据来看，大多数基层行政事业单位都没有建立风险评估机制，漏掉了内控工作流程的重要环节。缺乏一套行之有效的内部控制建设机制及制度建立是基层行政事业单位内部控制无法有效执行的重要因素。 　　（三）单位基础工作不健全 　　一是单位的基本制度不完善，如“三重一大”议事制度、内控建设规划及方案等，对约束领导权力、规范议事决策程序等制度建设不太积极;二是单位财务基础工作不规范，如收支业务和资产业务中的原始凭证资料、账务处理资料及固定资产管理方面账实不符，管理混乱;三是内控建设与执行人员配置不足，由于基层单位部分存在着编制较少、人员素质较低、内控知识储备不足等原因，无法胜任内控制度建设工作的需要，存在较大的畏难情绪;四是单位内控预算管理存在不足，有的基层单位由于内控建设自身力量薄弱。 　　（四）内部控制监督体制薄弱 　　某些基层行政事业单位内部控制缺乏监督基础，内部控制管理水平提升容易懈怠。加上我国地域性差异较大，一些基层行政事业单位缺乏专门的财务部门，很多财务人员身兼数职，根本不利于进行内部控制的监督;而大部分事业单位仅有内控制度无专门的内控执行部门和内控监督部门，而没有专职内控管理、执行、监督人员。组织架构