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A公司采购业务内部控制优化研究 　　摘要：改革开放以来，我国经济高速发展，企业规模日益壮大，管理内容也越来越复杂化。我国的内部控制研究起步较晚，还不够成熟，内部控制理论建设以及实施方面与发达国家相比还有很大差距，企业目前执行的内部控制机制并不能有效发挥作用，这严重影响了企业的健康快速发展。近年来，随着城镇和农村的发展改造进程加快，建筑施工企业高速发展，行业竞争十分激烈，企业想在激烈的挑战和竞争中谋求发展，就必须强化内部控制在企业管理中的应用，构建科学的内部控制体系。目前建筑施工企业对于企业内部控制的研究主要集中在项目上，对于具体业务相关的内部控制研究较少。本文以a公司为例，对a公司采购业务内部控制的现状以及存在的问题进行描述。以内部控制相关理论为基础，对采购业务内部控制存在的问题剖析原因，最后对a公司采购业务内部控制提出优化建议，希望可以完善a公司采购业务内部控制体系，进而为其他建筑施工企业提供一些借鉴。 　　关键词：a公司;采购业务;内部控制 　　1采购业务内部控制理论概述 　　1.1采购业务内部控制概念 　　采购业务内部控制是指企业应当根据其需要进行物资采购，结合自身日常经营活动的特点，明确采购业务流程，根據采购流程关键控制点设置相应的内部控制活动。 　　1.2采购业务内部控制目标 　　采购的内部控制目标包括以下几点，保证采购要符合生产以及销售业务的要求;保证企业享有应有的采购折让;保证采购业务各环节运行通畅和高效率;保证采购业务资金流动的真实性;保证采购业务会计信息的记录准确及时;保证采购业务活动符合相关法律法规的规定。 　　2a公司采购业务内部控制现状与问题 　　2.1a公司简介 　　a公司成立于2004年，是集建筑和施工于一身的大型建筑公司。公司经营以大型工业建筑与民用建筑施工总承包，房地产联合开发建设，综合配套施工等为主项业务，并与各专业公司横向联合为补充的多功能集结化的大型综合建筑企业公司。 　　2.2a公司采购业务内部控制现状 　　a公司设有相关部门进行采购业务处理，a公司采购业务主要分为四个环节，分别是请购审批、采购运输、验收入库以及货款结算。 　　（一）请购审批 　　a公司采购计划是由公司的物资部进行管理，项目经理审批采购计划后报分公司物资部审核，分公司物资部门将审核通过的汇总表报分公司领导审批。分公司领导将审批通过的汇总采购计划报公司物资部进行再审核，审核通过的采购按照计划的流程进行管理，采购的资料归档保存。 　　（二）采购运输 　　a公司采购合同管理是由公司的物资管理部来负责的，采购方式通常分为招标采购、非招标采购以及集中采购。公司各个项目部整理出相应的供应商名单，并根据项目部的实际需要和供应商进行谈判，进而确定物资的采购方式和采购价格。 　　（三）验收入库 　　a公司在物资入库时有验收人员，但是没有质检人员。以项目部来说，物资供应商按照合同的约定将物资送到指定地点后，物资部根据供应商提供的货物清单、材料的质量证明资料以及订货合同等对物资进行外部检查和数量检查，物资入库后，a公司不会对项目部采购的物资进行再次盘点。 　　（四）货款结算 　　待验收部门验收合格后，a公司财务人员对凭证后面所附的单据进行审查，对采购合同、订购单以及验收报告等审核无误后再进行付款。 　　2.3a公司采购业务内部控制存在的问题 　　（一）采购计划变更缺乏合理授权 　　a公司相关部门根据提交的材料来制定需求计划，但是当采购计划需要变更时，各部门往往只是简单的把数据进行更改，并没有重新经过审核流程制定新的采购计划。 　　（二）供应商选择机制有待完善 　　供应商的选择是采购业务的重要一环，a公司在实际执行过程中对供应商的考核缺乏合理的评分体系，没有对供应商进行分级。供应商选择机制不够完善极有可能导致采购人员拿回扣，出现数量以少报多，质量不过关等现象。 　　（三）采购成本管理存在风险 　　a公司下属项目部数量较多，而公司的采购流程审批过于复杂，规模较小的物资采购往往没有经过审批就直接进行采购，而这种采购方式一般很单一，导致不能形成一定的采购议价能力。 　　（四）采购验收监督乏力 　　物资验收一般是采购业务的最后环节，a公司的验收人员一般兼任监管人员，公司缺少相应的物资验收监管部门，这就会导致员工职责交叉。而且a公司没有设立专门的机构对一些专业的物资材料进行验收检查，这就不能保证采购的物资质量达标。 　　3a公司采购业务内部控制问题的原因分析 　　3.1内部控制环境薄弱 　　（一）组织机