财务会计学之流动负债培训课件.pptVIP

课程名称 * 本期应交增值税额大于借方专栏“已交税金”的差额，为本期未交增值税，应从“应交增值税”二级科目借方（“转出未交增值税”专栏）转出，转入“未交增值税”二级科目贷方；本期应交增值税额小于借方专栏“已交税金”的差额，为本期多交增值税，应从“应交增值税”二级科目贷方（“转出多交增值税”专栏）转出，转入“未交增值税”二级科目借方。经过上述结转后，“应交增值税”二级科目应无余额。 如果本期销项税额小于抵减后的进项税额与出口抵减内销产品应纳税额之和，其差额为尚未抵扣的进项税额，保留在“应交增值税”二级科目内，可以在以后期间继续抵扣。“应交增值税”二级科目月末如有余额，应为借方余额，即尚未抵扣的进项税额。 第三十一页，共六十八页。 课程名称 * 1.2“应交税费——未交增值税”科目设置 “应交税费——未交增值税”科目反映企业月末累计未交增值税或多交增值税。该科目借方登记转入的当期多交增值税和实际交纳的增值税，贷方登记转入的当期应交未交增值税。该科目借方余额为累计多交增值税，贷方余额累计未交增值税。 第三十二页，共六十八页。 课程名称 * 例：长江公司为增值税一般纳税人，8月份根据发生的有关增值税进项税额的业务编制会计分录如下： （1）购入全新的不需安装的机器设备1台，买价100000元，增值税17000元，运杂费500元，共计117500，用银行存款支付。