基础会计之会计串讲.pptVIP

收入、费用、利润 一、 销售商品收入的会计处理 1、售出商品不符合收入确认条件 已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，设“发出商品”科目 2、售出商品符合收入确认条件 　●现金折扣：是一种理财费用，在其发生时计入财务费用。在确定销售商品收入时不考虑预计可能发生的现金折扣 　●商业折扣：应按扣除商业折扣后的金额作为销售商品收入的金额 　●销售折让：销售折让应在实际发生时冲减当期收入； 二、利润的会计处理 本年利润 a b b-a 0 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 公允价值变动损益 资产减值损失 所得税费用 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润 借：本年利润 b-a 贷：利润分配—未分配利润 b-a 【例】A企业委托B企业加工材料一批（属于应税消费品），原材料成本为10 000元，支付的加工费为8 000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。A企业按实际成本对原材料进行日常核算。处理如下： （1）发出委托加工材料 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000 2）支付加工费用 应交增值税=加工费×税率 应交消费税=消费税计税价格×税率 消费税计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） 消费税计税价格=（10000+8000）/（1-10%）=20000（元） （受托方）代收代交的消费税＝20 000×10%＝2 000（元） 应交增值税＝8 000×17%＝1360（元） （3）加工完成收回加工物资 委托加工物资 1、拨付委托加工物资的实际成本 2、支付加工费用及运杂费 3、支付的消费税（加工收回后直 接用于销售的物资） 结转加工完成收回加工物资 的实际成本 固定资产 重点 固定资产的概念、特点和分类 固定资产入账价值的构成 固定资产计提折旧的范围、方法及账务处理； 固定资产出售、报废、毁损的账务处理。 一、固定资产的概念、特点和分类 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： 1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的 2、使用寿命超过一个会计年度 3、为有形资产 满足固定资产的确认条件 1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 判断：与固定资产所有权相关的风险与报酬是否转移到了企业 2、该固定资产的成本能够可靠地计量 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产可按暂估价确定成本，办理竣工决算可再按实际价调整暂估价 二、固定资产入账价值的构成 （一）外购固定资产的成本 1、购买价款 2、相关税费 3、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等 会计处理 【例】 20×9年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税进项税额为17万元，发生运输费5 000元（可按7%抵扣增值税），款项全部付清。假定不考虑其他相关税费。 借：固定资产——××设备 1 004 650 应交税费——应交增值税(进项税额) (170 000 +5 000 × 7％) 170 350 贷：银行存款 1 175 000 （二）、自行建造固定资产的初始计量 由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。 （三）、其他方式取得的固定资产 1.投资者投入（按合同或协议价入账，价值不公允除外） 5.融资租入 6.盘盈