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增值税任务一 初识增值税任务四 增值税的税收优惠任务五 增值税的征收管理任务二 增值税的税率和征收率任务六 增值税的纳税申报任务三 增值税应纳税额的计算任务一 初识增值税一、增值税概述 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。二、纳税义务人和扣缴义务人 (一)纳税义务人 根据我国《增值税暂行条例》的规定,凡在中华人民共和国境内销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税的纳税义务人。 (二)扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内设有代理人的,以购买方为扣缴义务人。 (三)增值税纳税人的分类与认定 按照增值税纳税人的生产经营规模及财务核算健全程度,增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。三、增值税的征税范围 根据我国《增值税暂行条例》的规定,增值税的征税范围可分为一般规定范围和具体规定范围。 　任务二 增值税的税率和征收率一、增值税的税率 (一)基本税率增值税一般纳税人销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务,除低税率等税率外,税率一律为17%。 (二)低税率我国《增值税暂行条例》规定纳税人销售或进口下列货物,适用13%的税率。 (三)适用11%税率“营改增”试点地区提供交通运输业服务适用11%的税率。 (四)适用6%税率“营改增”试点地区涉及的提供部分现代服务业的服务(有形动产租赁服务除外)适用6%的税率。任务二 增值税的税率和征收率税率适用对象适用范围17%一般纳税人1.销售或者进口货物,使用低税率和零税率的除外;2.提供加工、修理修配劳务;3.“营改增”试点地区有形动产租赁。13%纳税人1.粮食、食用植物油;2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;3. 图书、报纸、杂志;4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物:农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。11%纳税人“营改增”试点地区的交通运输业。6%纳税人“营改增”试点地区的部分现代服务业。3%小规模纳税人小规模纳税人按3%的征收率及简易方法计算增值税,不得抵扣进项税额。二、增值税的征收率任务三 增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额×适用税率-当期进项税额 （一）销项税额的计算 销项税额=(不含税)销售额×增值税税率 1.销售额时间的确定 不同的销售方式和结算方式会影响销售收入(销售额)时间的确定。 2.一般销售方式下销售额的确定 计算增值税的销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但不包括销项税额。 3.特殊销售方式下销售额的确定 激烈的商业竞争导致企业采取多样化的销售方式,在不同的销售方式下销售者取得的销售额会有所不同。 4.含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷(1+税率)任务三 增值税应纳税额的计算一、一般纳税人应纳税额的计算 (二)进项税额的计算 1.准予抵扣的进项税额 2.进项税额的抵扣时限 自2003年起,国家税务总局逐步对增值税专用发票等扣税凭证实行90日申报抵扣期限的管理措施。但鉴于实践中出现的90日申报抵扣期限较短、部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣等实际问题,国家税务总局决定自2010年1月1日起调整增值税扣税凭证的抵扣期限。 3.当期进项税额的抵扣 为了保证计算增值税应纳税额的合理性、准确性,增值税一般纳税人必须严格把握当期进项税额从当期销项税额中抵扣这个要点。“当期”是个重要的时间限定,具体是指税务机关依照税法的规定对一般纳税人确定的纳税期限,只有在纳税期限内实际发生的增值税,才是法定的当期销项税额或当期进项税额。任务三 增值税应纳税额的计算例2—32014年1月份,某增值税一般纳税人以送货上门方式销售家电一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为80000 元、税额13600 元,另开具普通发票收取运输费585元、包装费234元。计算该笔业务的不含税销售额。　不含税销售额=含税销售额÷(1+17%)=80000+(585+234)÷(1+17%)=80000+700=80700(元)例2—4　某企业为增值税一般纳税人,2014年1月销售给消费者日用品一批,收取全部货款58500元,当月购进货物时取得的增值税专用发票上注明的价款为30000 元。分别计算该企业1月份的销项税额、进项税额、应纳税额。 　 销项税额=不含税销售额×17%=58500÷(1+17%)×17%=8500(元)　进项税额=30000×17%=5100(元)　应纳税额=销项税额-进项税额=8500-5100=3400(元)(三)应纳税额的计算为了正确计算增值税的应纳税