增值税第一.二节纳税人.税率.pptVIP

适用13%税率的货物 1、粮食、食用植物油及其他农业产品（包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品）、自来水、鲜奶； 2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等； 3、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物； 4、饲料、化肥、农药、农机（不包括零部件）、农膜； 5、盐（2007年9月1日起施行，指主体化学成分为氯化钠的工业盐和食用盐）； 6、音像制品和电子出版物； 7、金属矿采选产品（包括黑色和有色金属矿采选产品）、非金属矿采选产品（包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭）。（由13%恢复为17%） 8、国务院规定的其他货物。 【例题·多选题2-6】依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税税率的有（　）。 A.粮店加工切面销售 B.食品店加工方便面销售 C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.食品厂加工速冻水饺销售　 【答案】AC 【例题·多选题2-7】按照现行增值税制度的规定，下列货物中适用13％税率的是（　　）。A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 F.煤炭 【答案】ACEF （二）小规模纳税人征收率 1、商业企业3％； 2、商业企业以外的其他企业6％。 3、自2002 年6 月1 日起，自来水公司销售自来水6％；农业灌溉用水、引水工程输送的水等，不属于本货物的范围，免征增值税。 4、自2002 年1 月1 日起，纳税人销售旧货( 包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产)；无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否批准认定的旧货调剂试点单位；一律按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，不得抵扣进项税额。 5、纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率计算税额后再减半征收增值税。 【例题·多选题2-8】纳税人销售下列货物，从2002年1月1日起，一律按4%的征收率减半征收增值税的有（　）。 A.旧机动车经销单位销售旧小轿车 B.某生产企业销售使用过的未超过原值的小轿车 C.某生产企业销售使用过的未超过原值的设备 D.某生产企业销售使用过的超过原值的设备 【答案】ACD 6、对一些特定货物销售行为，无论其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按简易办法，即小规模纳税人应纳税额计算办法计算应纳税额。自1998 年8 月1 日起，下列特定货物销售行为的征收率由6％调低至4％： （1）寄售商店代销寄售物品； （2）典当业销售死当物品； （3）经有权机关批准的免税商店零售免税货物。 【例题·多选题2-9】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按6％的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。 A.小规模纳税人从事的加工、修理修配业务 B.销售棉布的小规模商业企业 C.典当业销售死当物品 D.自来水公司（一般纳税人）销售自来水 E.银行销售金银（小规模纳税人）　 　　　 F.免税商店零售的免税货物 【答案】ADE  山东省国税局 第二章 增值税法 学习目标 了解增值税的概念和纳税人的分类； 掌握增值税的征税范围； 熟练运用销项税额和进项税额的计算方法计算增值税的应纳税额。 引入案例 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2004年5月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元； 另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额万元。 (3)将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额万元；该摩托车原值每辆万元。 (5)购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 (6)向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品 的20％用于本企业职工福利（以上相关票据均符合税法 的规定）。