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公司治理内部审计法律监督机制研究 　　摘要：公司治理是对公司的管理与控制，公司治理须兼顾公司的不同利益主体，实现对公司整体的监督制衡。公司治理过程中内部审计起到关键作用，如何适应公司治理内部审计的需求，加强内部审计的法律监督，这是公司治理的重要内容。因此，系统探究公司治理中内部审计的职能作用，并根据法律监督的重要性，提出公司治理内部审计法律监督机制。 　　关键词：公司治理;内部审计;法律监督 　　中图分类号：f276文献标志码：a文章编号：1673-291x（2020）08-0191-02 　　一、公司治理中内部审计的职能作用 　　基于对公司治理与内部审计关系的了解，内部审计在公司治理中发挥着重要作用。公司治理中，内部审计具备审计咨询职能、审计维护职能、审计评价职能和审计风险管理职能，四大审计职能都对公司治理发挥重要效用。 　　（一）内部审计的审计咨询职能 　　公司治理中内部审计具备审计咨询职能，这主要是由于公司治理的事務繁多，公司治理内部审计的事务也相对复杂，内部审计人员作为专门负责公司治理内部审计事务的专业人员，具备审计方面的专业知识储备及专业技能存储。正是由于内部审计人员对内部审计工作有深刻的认知和理解，他们才能在公司治理内部审计过程中充分发挥审计咨询职能，对于公司审计事务的咨询及解答等都能有效处理。 　　（二）内部审计的审计维护职能 　　内部审计在公司治理中发挥审计维护职能。所谓审计维护职能，通常是指公司内部审计人员在公司治理过程中会根据公司治理内部审计的实际需要，有效维护好公司的经济安全。公司的经营发展涉及多个部门的团结协作，内部审计人员需在公司治理过程中，结合公司经营发展实际，做好有效的内部审计监督工作。当公司面临经济安全问题时，内部审计人员的审计工作能帮助公司有效排查经济安全问题，帮助公司渡过经济难关。 　　（三）内部审计的审计评价职能 　　公司治理过程中，内部审计人员发挥审计评价职能。在公司现阶段发展过程中，内部审计对公司治理的重要作用已十分明显。内部审计的审计评价职能主要体现为，内部审计人员深刻了解公司治理现状，并对公司治理内部审计需求有充分的认知;审计人员通过审计专业知识储备加强对公司内部审计事务的有效处理，所出具的审计报告能有效评价公司治理现状。 　　（四）内部审计的审计风险管理职能 　　任何企业的发展都离不开风险管控，审计风险管理也是其不可或缺的部分。公司治理过程中，内部审计人员须通过内部审计工作的开展，充分发挥审计风险管理职能。无论是对公司治理时已出现的审计风险的控制，还是对未来公司治理时可能出现的审计风险的防范，都是内部审计风险管理的重要构成。审计风险管理职能的发挥，肯定了内部审计人员对公司治理内部审计的重要作用。 　　二、公司治理中内部审计法律监督的重要性 　　（一）有利于规范经济审计决策与投资 　　公司治理中，内部审计法律监督有利于规范经济审计决策与投资，这主要是由于公司治理的事务众多，在处理公司治理事务时公司内部审计人员须通过公司审计的方式明确公司各项事务是否处理得当。公司治理离不开经济审计决策与投资，而内部审计的法律监督能够保证公司审计人员在加强经济审计决策与投资时对审计决策本身有更规范的操作。特别是针对公司治理中的内部审计难题，更是可以通过法律监督的方式，加强对经济审计工作本身的规范和约束。 　　（二）有利于提高审计控制与财务检查精度 　　内部审计人员须结合公司财务管理的客观需要，加强对财务管理事务的有效评析，有的时候，还须通过专业的审计知识储备，实现对公司治理事务及财务检查工作的细化。当公司治理内部审计人员利用法律监督加强对内部审计工作的有效处理时，法律监督将有利于提高审计控制与财务检查的精度，确保内部审计人员能用规范化的操作妥善处理审计控制及财务检查时的各项难题。此时，内部审计人员财务检查上的失误现象也会有所减少。 　　（三）有助于实时跟踪内部审计沟通动态 　　公司治理是系统繁复的过程，公司治理中的内部审计流程也相对复杂，企业内部的审计人员须根据公司治理的实际需求，将内部审计工作落实到位。尽管缺少法律监督的内部审计人员也能够参照公司治理内部审计的实际需要，将内部审计的职能作用发挥到位，但在法律监督下内部审计人员能够更好地借助法律手段加强对公司治理内部审计的规范解读，这对内部审计人员实时跟踪内部审计沟通、动态了解公司治理内部审计的现状及局势等都有直接的帮助。 　　（四）有助于评价并规避公司审计风险 　　公司治理离不开风险管理，风险管理已成为公司治理的重要构成。在公司治理过程中，公司治理内部审计人员需借助审计知识及审