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浅谈企业内部审计独立性问题 　　摘要：随着企业的不断发展，内部审计在企业中的检查、监督和评价作用越来越被企业领导层所认可。但由于内部审计的特殊性，其独立性不能得到有效保证。本文首先介绍了内部审计及其独立性的含义，并进一步分析了内部审计独立性存在的问题，最后提出针对性的应对策略，为企业提升内部审计独立性提供参考。 　　关键词：内部审计;独立性 　　一、内部审计及其独立性 　　内部审计是一种旨在实现企业增值和改善企业运营的独立且客观的保证和咨询活动。它通过系统、严谨的办法来评价和改善风险管理、控制和治理程序的有效性，帮助企业实现其战略目标。 　　内部审计独立性是指内部审计机构及人员在开展内部审计活动时，其工作不受外在或内在因素的影响或者干扰，包括不限于内部审计人员应当客观公正地审查相关内容，并独立得出审计结论。在企业中内部审计独立性主要体现在以下三方面：一是隶属关系上的独立性，即内部审计不隶属于任何职能部门，而应隶属于企业董事会或审计委员会;二是人员上的独立性，即内部审计人员必须为专职人员，其设置要体现独立性;三是业务上的独立性，即内部审计人员不负责具体业务的办理，不直接参与企业的生产经营活动，而是以第三方的身份检查、监督和评价业务活动。 　　二、内部审计独立性存在的问题 　　（1）内部审计法律法规不健全 　　由于我国内部审计工作起步时间较晚、发展相对缓慢，相关部门也未专门出台相应的内部审计法律法规，因此造成企业在开展内部审计工作时缺乏法律规范，从而制约了内部审计的独立性。虽然《审计法》、《注册会计师法》等相关法律法规的出台使得内部审计工作有所参考和依据，但鉴于国家尚未针对内部审计出台专门的法律法规，内部审计仍然得不到企业的重视。此外，在现实中部分企业虽然设置了内部审计部门，但通常采取与其他职能部门协同办公的工作方式，而并非独立设置内部审计机构，甚至一些中小型企业内部并未设置内部审计部门。综上，目前国内内部审计工作多数流于表面，无法起到真正的监督、检查作用，内部审计缺乏独立性。 　　（2）企业管理层未正确认识到内部审计的作用 　　企业内部审计独立性，很大程度上受企业管理层对内部审计的认识和重视程度的影响。部分企业管理层不从改善企业内部管理水平、健全内部控制的角度出发去认识和理解内部审计，而是认为内部审计就是公司领导层安排来监督自己、找自己问题的，进而对内部审计有抵触心理;或者认为内部审计只是找企业问题、规范企业流程的，未能给企业带来直接经济利益，从而不重视企业内部审计。 　　（3）内部审计机构设置不合理 　　现实中，内部审计机构设置一般分为如下几种：第一种是内部审计机构设置在企业董事会或审计委员会下，内部审计工作直接向企业董事会或审计委员会汇报;第二种是内部审计机构设置在企业总经理下，由总经理统筹管理，内部审计工作向总经理汇报;第三种是内部审计机构设置在财务部或其他职能部门下，内部审计工作向财务总监或其他职能部门负责人汇报。除第一种内部审计机构设置独立性能够得到保证外，其他设置均缺乏独立性。特别是在内部审计部发现重大问题后，如果其第一时间的汇报对象为总经理、财务总监或职能部门负责人的话，一旦总经理、财务总监或职能部门负责人对所发现的问题有所掩饰，则相关风险将难以上报至公司董事会。长此以往，企业风险未能及时应对，最终将导致企业遭受损失。同时，在整个审计过程中，由于总经理、财务总监或职能部门负责人的干扰，难以保障内部审计独立性。 　　（4）内部审计人员薪酬、福利体制缺乏独立性 　　内部审计人员所在企业对其人事任免、薪资及福利的安排通常由企业人力资源部主导，而人力资源部又受制于企业管理层，内部审计人员如果发现问题，就会存在想说不敢说，想提不敢提的情况。如果内部审计人员将问题提出来，可能触碰企业管理层的利益，从而影响到自己的薪酬待遇，甚至职业生涯;如果不提，又不符合内部审计的定位。其原因也是因为内部审计不独立引起的。 　　（5）内部审计人员专业素质不高、独立性认识不够 　　内部审计人员入职门槛较低，部分内部审计人员专业技能不强，知识结构单一，内部审计功底薄弱，与审计经验丰富、专业胜任能力强的独立审计师无法相比，从而导致对内部审计工作质量要求不高，对内部审计工作独立性认识不足。 　　部分企业内部审计人员来自企业财务部，由于其缺乏系统的审计知识，无法意识到独立性对内部审计工作的重要性。 　　三、完善内部审计独立性的措施 　　（1）提升企业管理层对内部审计的重视度 　　内部审计如果要得到企业管理层的认可和重视，需要从如下两方面着手：第一，内部审计人员通过揭示企业内部存在的缺陷和问题，发现