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探析个税改革方向与关键性制度设计 　　摘要：我国在2018年施行新的个税缴纳制度，虽然从表面上来看能够降低民众的生存压力，并且新的税收方案中对原有的问题进行了一定程度上的调整和解决，但是从深层次的分析角度来看依然存在一些缺陷，要提高个税改革工作的实际质量，今后要从个税改革方向和关键性制度的建设两个角度出发，提高个税改革工作的水平。 　　关键词：个税改革;改革方向;改革制度 　　个税改革工作是基于对民众生活压力的研究和分析，通过法律法规的遵守，让民众能够按照自身的薪酬以及收入情况向税务部门缴纳税金，既能够享受一些便利性条件，也能够让地方财政和国家财政的整体收入提高。但是当前的政策中存在一定问题，导致逃税漏税问题的发生几率大幅提高，降低了国家财政和地方性财政的收入总量。 　　一、个税改革后依然存在的缺陷 　　（一）费用扣除问题 　　新的个税征收方案是把个税的起征点由原有的3500元调高到5000元，并且新的调整方案内会根据每月薪资的实际获取数量对个人税率进行一定程度上的调整，这种方式能够提高层次性和税收工作的公平性。但是这一制度实施过程未考虑到我国的经济背景，我国东部地区的发展速度相较于中西部地区更高，同时东部地区民众的收入要整体上高于中西部地区，而现有的征税起点都提升至5000元之后，西部地区的地方性财政收入总量下降，在一定程度上降低了地方经济体系的发展水平。另一方面虽然东部地区的民众收入整体较高，但是工资较高带来的后果是当地的消费水平也较高，而对于5000元的最基本薪资来说，在这一高消费区域，事实上并不能够保证该地区民众的生活毫无压力。在缴纳个人所得税之后，其可能会出现个人生活中的资金链断裂问题，大数据显示当前大部分地区的年轻人不存在存款，可以说正是在这一制度的推波助澜之下，导致我国当前的年轻人手里不存在较多积蓄[1]。 　　（二）分类征收问题 　　当前的个税管理条款中已经制定了11类税收项目，所有制度涵盖的对象是个人劳动所得，这一方式虽然提高了当地的税务局的便利度，只需要按照个人工资条以及劳动所得的相关证明征收个人所得税即可。但是当前社会发展中，个人的收入乃至生存资源获取已经不仅限于劳动所得，而在当前的个税征收体系内，这一内容未能得以全面体现，目前我国法律体系遵守的最核心制度是“法无禁止即可为”或“法无规定不得为”，这一理念带来的后果是，大量的高收入人群利用这一漏洞偷税漏税，并且这类项目并不属于违法状态，相较于劳动所得的纳税人来说，出现违法行为的高收入群体不但未承担应有的惩罚，甚至一些人会出现沾沾自喜现象，增加了社会中的矛盾。 　　（三）纳税申报问题 　　我国当前的个税政策过程中，普通民众对于税收工作的热情较低，尤其是对于企业不代为缴纳个人所得税的情况，基本上民众不会主动到当地税务局中缴纳个税。这一现象实际上有两个原因导致，其一是大量的正规单位会代缴个税，普通职工对个人纳税制度了解不足。其二是我国当前对于个人所得税的宣传不到位，导致民众对这一税收的实际作用类型和对国民经济的重要性了解水平不足，这两个方式的共同作用下，当企业不对劳动所得代缴时，几乎所有的民众都不会主动完成这一工作。 　　二、个税改革今后的改革方向和关键性制度建设 　　（一）扣除机制升级 　　扣除机制的升级过程存在的问题是，各地区按照统一性的标准要求缴纳个人所得税，即我国的东部、中部和西部地区都按照5000元起征，但是這一方式并不能够考虑当地生活消费水平，以及个人本身获取的生产资源总量，所以今后要对这一问题全面解决。 　　采用的方法是详细研究当地民众的实际生存质量，并探索实际的消费水平，当发现某地区的实际消费水平在使用5000元起征起点这一制度后，能够对劳动所得以及生存资源的获取总量方面造成严重的影响时，则可考虑不向其征税。为了能够提高这一工作的实施便捷性，需要当地的税务部门通过对市场的调研和分析，做好信息的收纳和整理工作，整理内容包括当地的生理性消费类型成本、心理需求性收费的成本，并且按照正常人的生存资源消耗情况，对所有人员获取的劳动薪酬进行分析，由此研究正常情况下个人在每个月中需要消耗的资金总量，考虑所有因素之后分析当地的生存成本[2]。此外我国民众当前对住房的重视程度较高，无论是对于租房还是银行贷款购房，每个月都成为劳动薪酬支出的一个大头，要求税务部门详细分析住房支出对于薪酬的影响水平，在此基础上分析后续的所有工作。 　　另外对于所有的民众来说，需要按照其当前的家庭环境、家庭情况以及家庭成员信息等，对一些纳税项目扣除，即可通过先征后返或者直接扣除的方式降低生活压力，比如对于教育资金、养老金等必要支出项目，税务部门要自主把这些内容扣除，在今