财政学第7章学习.pptxVIP

第一节 流转税类 二、商品课税的主要税种 （一）增值税 1.概念 对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 第1页/共51页 第一节流转税类 二、商品课税的主要税种 （一）增值税 2.优点 （1）有利于专业化协作生产的发展 （2）有利于保证财政收入的稳定 （3）有利于扩大对外贸易往来 第2页/共51页 第一节流转税类 二、商品课税的主要税种 （一）增值税 3.类型 生产型 消费型 收入型 增值税 第3页/共51页 增值税的类型 1.生产型 生产型增值税 不允许扣除 固定资产价值 增值额=销售收入- 外购商品及劳务支出 第一节流转税类 第4页/共51页 增值税的类型 2. 收入型 收入型增值税 允许扣除当期 固定资产折旧 增值额=销售收入 -外购商品及劳务支出 -固定资产折旧 第一节流转税类 第5页/共51页 增值税的类型 3.消费型 消费型增值税 允许一次性扣除 外购固定资产总额 增值额=销售收入 -商品及劳务支出 -固定资产总额 第一节流转税类 第6页/共51页 第一节 商品课税 二、商品课税的主要税种 （一）增值税 4.增值税制度 征税范围 纳税人 计税方法 税率 第一节流转税类 第7页/共51页 第一节 商品课税 二、商品课税的主要税种 （二）消费税 征税范围 纳税人 计税依据 税目、税率 第一节流转税类 第8页/共51页 第一节流转税类 第9页/共51页 税 目 征收范围 计税单位 税率（税额） 一、烟 1.卷烟 定额税率 比例税率 2.雪茄烟 3.烟丝 二、酒及酒精 1. 白酒 定额税率 比例税率 2.黄酒 3.啤酒 4.酒精 甲类卷烟 乙类卷烟 批发环节     每标准箱（50000支） 每标准条（200支）对外调拨价70元以上（含 70元，不含增值税） 每标准条对外调拨价在 70元以下的         每斤（500克）     吨 每吨出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的 每吨在3000元以下的 娱乐业饮食业自制的每吨     150元     56%   36% 5% 36% 30%   0.5元 20%   240元 250元   220元  250元 5% 第10页/共51页 税 目 征收范围 计税单位 税率（税额） 三、化妆品 四、高尔夫球及球具 五、贵重首饰及 珠宝玉石   六、鞭炮、焰火 七、成品油 汽油（无铅） 汽油（含铅） 柴油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 含成套化妆品   包括各种金、银 铂金和钻石饰品 其他贵重首饰和珠宝玉石                               升 升 升 升 升  升  升      30% 10% 5% 10%    15% 1元 1.4元 0.8元 1元 1元 1元 0.8元 第11页/共51页 税 目 征收范围 计税单位 税率（税额） 八、高档手表 九、木制一次性筷子 十、实木地板 十一、汽车轮胎 十二、摩托车 十三、游艇 十四、小汽车 1.乘用车 2.中轻型商用客车   汽缸容量在250毫升及其以下的 汽缸容量在250毫升以上的   汽缸容量1.0升以下 汽缸容量1.0至1.5  汽缸容量1.5至2.0  汽缸容量2.0至2.5 汽缸容量2.5至3.0 汽缸容量3.0至4.0 汽缸容量 4.0以上的                           20% 5% 5% 3% 3% 10% 10% 1% 3% 5% 9% 12% 15% 20% 5% 第12页/共51页 第一节流转税类 二、商品课税的主要税种 （三）营业税 征税范围 纳税人 计税依据 税目、税率 第13页/共51页 第一节流转税类 税 目 征税范围 税 率 一、交通运输业   二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业（5%-20%由省级政府决定）       七、服务业   八、转让无形资产   九、销售不动产 陆路运输、水陆运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业       夜总会、歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座台球、高尔夫球、射击、狩猎、跑马、游戏、、游艺、电子游戏厅 台球、保龄球 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储