四、审计人员法律责任.pptVIP

我国注册会计师法律责任的种类 行政责任： 注册会计师：警告、暂停执业、吊销资格证书 会计师事务所：警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销。 民事责任：赔偿受害人损失。 刑事责任：五年以下有期徒刑或拘役。 * 第二十九页，共三十九页。 我国审计人员法律责任的规定 （一）《中华人民共和国注册会计师法》 《中华人民共和国注册会计师法》（简称《注册会计师法》）第十四条和第十五条规定了注册会计师的业务范围，包括审计业务、会计咨询和会计服务业务，并在第十六条第二款中明确规定：“会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。” 《注册会计师法》还特别就注册会计师执业过程中的职责作了规定。 《注册会计师法》对注册会计师的法律责任已作出了基本的规定。 * 第三十页，共三十九页。 我国审计人员法律责任的规定 （二）《中华人民共和国证券法》 2005年12月29日新修订的《中华人民共和国证券法》中，涉及注册会计师法律责任的内容有第173条规定 * 第三十一页，共三十九页。 我国审计人员法律责任的规定 （三）《中华人民共和国公司法》 2005年10月27日新修订的《中华人民共和国公司法》第208条第三款之规定。 * 第三十二页，共三十九页。 我国审计人员法律责任的规定 （四）《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》 其中有两条涉及CPA法律责任， 第6条规定：“承担资产评估、验资、验证、审计职责的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，可以并处20万元以下罚金。”“单位犯前款罪的，对单位判处违法所得五倍以下罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员，依照前款的规定，处五年以下有期徒刑或者拘役。” 第13条规定：“犯本决定规定之罪有违法所得的，应当予以没收。”“犯本决定规定之罪，被没收违法所得，判处罚金，没收财产，承担民事赔偿责任的，其财产不足以支付的，先承担民事赔偿责任。” * 第三十三页，共三十九页。 我国审计人员法律责任的规定 （五）《中华人民共和国刑法》 《中华人民共和国刑法》第二百二十九条规定：“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情况严重，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。” * 第三十四页，共三十九页。 相关司法解释 2007.6.1《关于审计涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》 * 第三十五页，共三十九页。 该《司法解释》的特点 明确侵权责任产生的根本原因 明确利害关系人的范围 承认执业准则的法律地位 统一适用过错推定原则和举证责任倒置分配模式 明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定 明确区分会计师事务所承担补充责任和连带责任的具体情形 强调过失比例责任和责任的顺位 认定会计师事务所过错责任的具体指引 完善不承担责任和减轻责任的事由 强调审判程序的重要性 * 第三十六页，共三十九页。 注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 增强执业的独立性 保持应有的职业谨慎 强化执业质量控制 * 第三十七页，共三十九页。 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求 建立健全会计师事务所质量控制制度 与委托人签订业务约定书 审慎选择客户 深入了解被审计单位的业务 提取风险基金或购买责任保险 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 * 第三十八页，共三十九页。 内容总结 第一节 审计人员法律责任概述。（二）经营失败与审计失败。（1）财务报表存在一项或多项重大的错误或舞弊。（1）审计人员本身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的谨慎。表4-4对1933年《证券法》和1934年《证券交易法》所规定的审计人员民事责任的由来及有关事实进行了比较。该法与1933年的《证券法》和1934年的《证券交易法》相比，法律责任上主要的改变包括：。最能体现独立性限制的是对非审计业务的限制，体现为“禁止性规定”和“许可性规定”。第一阶段是从《证券法》和《证券交易法》到《私人证券诉讼改革法》，法律规则由粗略到细化，由严厉到缓和 第三十九页，共三十九页。 * * * 第一节 审计人员法律责任概述 第二节 美国审计人员的法律责任 第三节 我国审计人员的法律责任 审计人员法律责任 * 第一页，共三十九页。 第一节 审计人员法律责任概述 * 第二页，共三十九页。 与审计人员法律责任相关的两组概念 （一）会计责任与审计责任 被审计单位负有以下会计责任： （1）建立健全本单位的内部控制制度； （2）保护本单位资产的安全与完整； （3）保证提交审计的会计资料的真实、合法与完整。 审计人员应当以会计准则为依据，按照独立审计准则的要求实施各项审计程序，获取审计证据，编制审计工作底稿，最终做出公正的职业判断并以