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浅谈煤炭生产运营企业内部审计风险及防范措施 　　【摘要】煤炭生产运营企业是我国煤炭资源的重要加工生产与供应单位，在其内部管理中，内部审计是非常重要的环节，其是企业加强风险管理的有效手段和途径。本文主要分析了煤炭生产运营企业内部审计的风险，并着重探讨了风险防范有效措施，以供参考。 　　【关键词】煤炭生产运营企业内部审计审计风险防范措施 　　煤炭生产运营企业在运营管理中，强化风险管理非常关键，这样才能增强企业的抗风险能力和可持续发展的动能，确保企业成功立足市场。内部审计是企业风险管理的重要环节，其以服务企业内部管理为主，审计人员通过查阅资料、搜集信息，及时发现企业生产运营过程中存在的问题，并有针对性地提出解决对策，这样可以强化企业监督管理，堵塞企业管理漏洞，降低企业的生产运营风险，确保企业健康、良性地发展。不过，由于受到多种因素的影响，煤炭生产运营企业内部审计工作中，还存在一些风险问题，必须要予以重视和研究，以确保内部审计效率与效果达到预期目标要求。 　　一、煤炭生产运营企业内部审计风险分析 　　（一）风险特征与类型 　　煤炭生产运营企业内部审计风险，其来源是多方面的，但只要出现，就往往是重大错报风险和检查风险。重大错报风险一般集中在财务报表整体层次和认定层次方面，前者是战略经营风险，后者是交易类别和账户余额等风险。内部审计风险的显著特征就是全面性、目标性，在煤炭生产运营企业的各个环节都可能存在风险，而且，内部审计风险大小与经营目标风险大小成正比。概括起来讲，煤炭生产运营企业内部审计风险的类型，主要有法规引发型风险类型，如内部审计相关法律内容滞后或存在实效性差时，容易导致内部审计只能依据经验进行判断，容易发生风险问题;机构引发型风险，企业内部审计人员独立性不强，审计工作的真实性得不到有效保障，也容易引发内部审计风险;内部控制风险类型，企业内部控制制度不健全不完善，或内部控制不力，也会导致审计错误，进而影响内部审计质量。 　　（二）风险成因分析 　　导致煤炭生产运营企业内部审计风险的成因主要有如下几种：第一，企业内部审计部门独立性不强。内部审计部门没有设立在董事会或审计委员会之下，通常是与纪检监察合并管理，在内部审计过程中，内部审计人员无法越级将审计结果情况直接传递企业管理层，容易导致信息泄露、修改或其他风险等。第二，企业会计信息真实性难以准确判断。煤炭生产运营企业的会计信息，完整记录了企业经营管理活动的全过程，是企业决策的重要依据。内部审计管理也是以企业财务收支情况为基础的，如果会计资料存在信息失真的问题，内部审计结果自然也不会准确。第三，审计方法选择风险。企业内部审计是需要成本的，受审计成本限制，内部审计人员不能对审计内容进行全面而深入的清查，因此，通常選择抽样审计的方法，这会增加审计的潜在风险。加上审计人员技术、经验及水平等存在差异，个人也存在一定的情感因素，这样，抽样时容易出现选择的样本量过小或质量不高等问题。 　　二、煤炭生产运营企业内部审计风险防范策略 　　（一）保持企业内部审计部门独立 　　企业可将内部审计部门直接设置在董事会或审计委员会之下，内部审计人员直接对企业最高权力机构负责，这样能使审计工作不受企业内部因素干扰，方便其能直接将审计报告传递给企业决策者。如果是集团型企业，可将内部审计机构与监事会设在一起，以提高内部审计的工作实效。 　　（二）确保企业财务会计信息准确 　　会计信息反映了一定时期单位的经济活动状况和经营情况，它能为管理者制定经营决策提供数据信息支持，为国家宏观调控提供参考依据，也是社会投资者和债权人在投资决策时合理判断投资目标经营状况、有效防范投资风险的重要手段。因此，强化会计信息管理，确保会计信息真实、完整，无论是对投资者、对企业，还是对国家，都有着极为重要的现实意煤炭生产运营企业要严格实行企业所有权与经营权分离，健全内外监督控制度，加强和完善监督体系，进一步扩大注册会计师查账查验的审计范围，提高会计人员的职业素质，以从根源上杜绝会计信息失真，为内部审计工作提供良好的基础支持。 　　（三）优化和调整企业内部审计工作 　　第一，优化内部审计程序，及时转变审计理念，加强内部审计信息化建设，提高企业内部审计的效率与质量。第二，完善企业内部审计制度，立足煤炭生产运营企业的实际，健全内部审计制度，完善内部审计风险防范机制，确保内部审计工作有据可依和规范进行。第三，改进审计技术方法，采用信息技术手段进行内部审计，围绕制度基础审计方法的核心，采取抽样审计法与全面审计法相结合的方法。对重点、难点和疑点进行全面、详细的审计，对非审计重点实行抽样审计法，这样可以合理确定样本量，提高审计效率，防范和控