内部审计组织架构和人员管理体系优化研究.docxVIP

内部审计组织架构和人员管理体系优化研究 　　摘要：建立健全内部审计组织架构和人员管理体系，有利于充分发挥内部审计的职能作用，强化内部审计的独立性和权威性，实现内部审计资源统筹调度、优化配置、集中管理。本文对内部审计组织架构和人员管理体系的优化原则和优化方法进行了研究，对完善内部审计组织架构和人员管理体系具有一定的借鉴意义。 　　关键词：内部审计；组织架构；人员管理 　　内部审计应当成为现代企业持续、健康、快速发展的“免疫系统”和提升组织目标实现可能性的积极因素。内部审计组织架构是对执行内部审计职能的内部机构及其人员作的组织与安排，其设计是否合理直接影响到内部审计工作的效率和效果。做好内部审计组织架构和人员管理体系变革规划，完善内部审计机构建设，有利于推动内部审计战略落地，为企业持续健康稳健发展保驾护航。 　　一、内部审计组织架构和人员管理体系的优化原则 　　（1）独立性、客观性原则。内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。 　　（2）适应性原则。各单位应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。 　　（3）集中管理原则。内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，实施集中管理。 　　二、内部审计组织架构和人员管理体系的优化方法 　　（1）内部审计机构 　　1.强化公司治理机制建设。董事会下设审计与风险管理委员会，将内部审计工作开展情况作为董事会述职及对其履职情况评价的重要方面，推行（副）总审计师制度，完善公司治理结构，为内部审计创造良好的执业环境。 　　2.建立内部审计集中管理体制。着力强化集团总部内部审计职能，专职内部审计人员不少于5人，内部审计不能与财务、资产等不相容职责合署办公，提高集团总部对所属单位内部审计工作的指导、规划、统筹、协调能力。一是集中规划，即由集团总部根据集团战略及董事会、管理层和相关部门的委托任务，确定集团审计重点，形成审计五年规划；二是集中计划，即集团总部制订总部的审计计划，并汇总所属单位的审计计划，于年初在全集团发布，定期回顾计划执行情况；三是集中审计资源，即集团总部根据自身及所属单位计划，加大对所属单位审计资源的调配力度；四是集中组织实施，即采用集团总部统一实施与各级单位分级实施相结合的方式，逐步加大集团总部统一实施比重，保证审计资源集中到集团重要风险领域和核心关键环节；五是集中制订标准，即集团总部牵头在审计流程、审计标准、审计程序、质量控制等方面建立清晰、一貫的准则，加强全集团内部审计工作的标准化程度；六是集中督促整改，即各所属单位定期将审计结果向集团总部报备，集团总部对所属单位整改情况进行跟踪，加大责任追究力度。 　　3.优化统筹审计组人力资源。突破原有资源调配模式，突破分工和处室界限，探索审计组人员配置“1+n”模式，即按照一名单位领导带领数名具备经营管理、财务会计、计算机应用等不同专业优势的审计人员、业务专家共同组成审 　　计组，形成多部门、多专业力量共同参与、协同作战的复合型审计团队。集团总部应建立与之相适应的考核办法，促进个人、部门、企业工作目标一致，形成整体合力。 　　（2）审计计划 　　内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。 　　1.科学制定内部审计规划。内部审计监督的区域和业务领域是可预知的，多思考内部审计工作的目标性、必要性和全面性，以“审计关注风险、风险引导审计”为引领，提高内部审计视角的敏锐性，捕捉高风险业务领域或风险关键环节，同时充分考虑组织管理目标和业务管理目标的一致性，结合历年内部审计工作实施现状，在风险评估基础数据的支撑下，统筹制定中长期内部审计规划，合理规划内部审计工作的进度和频度，对所辖区域、一定时段内需要监督的业务领域做好统筹谋划，以指导阶段性内部审计工作的有效开展。 　　2.科学制定年度内部审计计划。年度内部审计计划是能够在本年度内付诸实践的工作任务，即本年度需要审计的业务领域、具体内容，应强化其可行性、合理性和及时性，使风险较大的业务领域真正受到内部审计的及时监督或定期监督，未接受过审计的业务领域得到有效的扫盲监督，新的业务领域受到适时介入监督。年度计划应使内部审计机构在熟悉审计业务内容、合理安排审计资源等方面做好充足准备，指导年度内部审计工作实践。 　　3.科学制定审计项目方案。一个成功的审计方案是推进审计项目实践成效的基础，应注重针对性、具体性和可操作性。在审计项目方案制定上应力求严谨，早谋划、早准备，方案内容应具体、明确、可操作，用以指导内部审