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中小企业公司治理中的内部审计问题与改进策略 　　内部审计作为公司治理的一部分，也是实现内部控制的关键因素，主要是由部门或单位内部的专业审计人员完成的。当前，我国一些中小企业所存在的问题，已经对其健康发展产生了影响，所以探讨中小企业公司治理中的内部审计问题具有一定的必要性。本文主要讨论了内部审计存在的问题和改善中小企业治理的策略。 　　一、中小企业公司治理中内部审计的必要性 　　（一）公司治理的有机组成 　　公司审计能够结合公司内部与外部的利益更好地将权利、责任和利益三者进行平衡，以实现预定的业务效率和保证公平公正地对待工作人员。内部审计是公司内部治理的延伸。根据受托责任理论的观点，公司及其管理人员有权向股东或董事会说明公司的一切内容，而内部审计在其中起到了重要的作用。 　　（二）相互制约的必要条件 　　内部控制可以视作各级单位进行管理的重要工具，利用连贯互利的关系来限制和调整经济活动，目标是加强和改善公司治理。作为现代管理系统不可分割的一部分，内部控制是现代企业进行管理的一种有效方式，是公司内部的控制功能的方法、措施、程序以及标准化系统的总称。而作为内部控制有效手段之一的内部审计能够有效促使公司治理。所以，内部审计是公司治理的一部分，能够促使公司治理的改善和发展，但内部审计作用要想得到充分发挥，就必须保障公司治理结构的完整性和有效性。 　　（三）成本控制的需要 　　内部审计与公司治理密不可分，公司内部审计系统的设计和改进能够如实反映到公司治理结构和管理系统中，成为企业控制成本的一部分。对此，公司进行内部审计时，需要将下列因素综合考量：1.选择最低成本的最佳承包商;2.与生产和管理、科学技术紧密合作;3.结合工程质量;4.确保施工项目的施工时间;5.妥善解决项目目标成本。 　　（四）投资管理的必要需求 　　企业要想建设发展一个项目，会受到许多因素的影响，如管理机构、技术、经济环境和信息管理措施等。一个项目想要取得成功，就必须做好内部审计，这样投资才能得到有效的控制管理，企业才能顺利地发展。因此，在项目创建的时候，企业就进行了内部审计，在项目创建过程中就能够控制成本，实现建设成本最小化和投资优势最大化。 　　二、中小企业公司治理中的内部审计问题 　　（一）内部审计机构重要性认识不足 　　独立性是内部审计的基本特征。根据内部审计的定义，内部审计机构必须独立，以实现公平。而我国中小企业所有者也是审计主体。以某省为例，调查报告显示该地区的大多数私营中小企业高管认识不到内部审计的重要性，无法正确理解内部审计。中小企业管理层对内部审计缺乏重视，对内部审计的实效性产生了负面影响。 　　（二）内部审计存在问题 　　目前大多数公司只是专注于生产和营销的商业价值，而没有对内部审计的作用、性质以及建立和发展产生深刻的理解，使得自身内部审计存在问题。《欠发达地区中小企业内部审计》的调查表明，在经济不是特别发达的地区，很多中小企业没有专门建立内部审计部门，内部审计相对薄弱，不能为公司带来真正的附加价值。而某省2015年对民营企业的内部审计工作所作的调查报告显示，中小企业并不是十分关注企业自身的内部审计，只有少数企业建立了自己的内部审计部门，大多数中小企业没有独立内部审计的能力。而且存在审计部门的内部审计非常混乱，其职能不能很好地履行，内部审计实施困难重重。 　　（三）中小企業内部管理问题 　　当前我国中小企业，大部分都是以家庭为主导的公司治理模式，企业所有者直接经营，所有权和公司的行政是一体的，无法进行有效区别。这样的企业业务简单，管理模式单一，几乎不需要内部审计。如果单独设置内部审计部门，则会增加运营成本，使得生产力降低。这些企业可以选择找寻专业的审计师，负责执行内部审计和报告职责，并向管理层报告。 　　（四）内部审计外包的问题 　　我国大部分中小企业往往会根据自身的具体情况选择将内部审计工作外包给专业机构。与传统的内部审计相比，内部审计外包给专业的第三方独立机构，这样的做法能够帮助中小企业解决资源储备不足的问题并节省成本。大部分中小企业通常对这种形式很感兴趣，但第三方机构审计难以确保审计组织的独立性地位。由于中小企业的家庭成员经常参与公司治理，因此审计工作中往往会和公司所有者产生纠纷，影响审计工作，使得内部审计外包工作不顺利。 　　三、中小企业内部审计的改进策略 　　（一）加强企业的内部审计意识 　　中小企业需要提高自身认识，重视内部审计的作用。一方面，管理人员应真正认识到引入内部审计的重要性，推动内部审计落地;另一方面，让员工能够了解到内部控制的原则和要素，意识到只有做好内部