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浅论国有企业财务管理中的税收筹划 　　摘要：税收筹划是财务管理的重要内容，税收筹划对于降低国有企业的税负压力、提升企业经济效益、优化国企产业结构和投资方向意义重大。论文分析了国有企业开展税收筹划的必要性以及国有企业税收筹划存在的问题，提出了国有企业税收筹划工作的改进措施。 　　关键词：国有企业财务管理税收筹划改进措施 　　国有企业在我国国民经济中居于主导地位，纳税是国企必尽的责任和义务，税收筹划就成了国企财务管理的重要工作内容。通过税收筹划，对于合理降低国有企业的税负，提高企业经济效益，增强企业财务管理水平和经营水平具有重要作用。所以，探讨国有企业财务管理中税收筹划的现状和问题，提出国有企业税收筹划的改进措施，具有较强的现实意义。 　　一、国有企业开展税收筹划的必要性分析 　　首先，增强国企经济效益合理获取，实现国家与企业利益共赢。国有企业要高度关注国家税收相关法律法规，全面掌握相关税收优惠政策，适应新税制体系的要求，这样才能增强国企的经济效益，提升国企的经济增长效益与质量。税收筹划的开展，可以适当减少企业的应纳税总额，少缴税款意味着税后利润的增多，但税收筹划并非只有企业一方获利，对国家也是有利的。因为国有企业利润增加后，其税基会增加，长期看国家的税收收入也会增加，所以国家税务部门也鼓励国有企业合理开展税收筹划。 　　其次，优化国企产业结构和投资方向。国有企业在财务管理中，利用税率和税基的差异来进行税收筹划，实现税负的降低;而国家则通过税收来调节国民经济结构和生产力布局，也是基于税基和税率的差异进行调节的。所以，国家的税收活动，在宏观上促进了国企的产业结构调整和投资方向优化。 　　再次，提升国有企业的经营管理水平和财务管理水平。国有企业财务管理开展税收筹划，本质上是对国企资金、成本和利润的综合规划，所以税收筹划工作是企业经营管理和财务管理的重要组成，财务人员的综合素质，直接体现着国企的经营管理水平和财务管理水平。国企的税收筹划效果好，意味着财务人员的税收筹划技能强，经营管理水平和财务管理水平较高。 　　最后，强化国企税法意识，促进企业税法建设。国企的税收筹划，必需以税法为依据，不能违法税法的相关规定;必需按照国家有关税收政策的要求，结合行业实际开展税收筹划。所以，国企的税收筹划工作，有助于财务人员强化税法意识，尽量避免企业的偷税漏税行为，促进国企的税法建设。 　　二、国有企业税收筹划存在的问题 　　（一）曲解税收筹划 　　首先，缺乏计划性。一些国有企业认为，税务筹划只有在企业申报纳税前才需要开展工作，因此财务管理工作相对被动。实际上，税收筹划工作需要系统策划，从企业经济活动开展前就要制定筹划的计划，在经济活动过程规范经济行为，做到对每一个纳税活动的税收筹划，这样才能实现合理避税。 　　其次，把偷税漏税当作税收筹划。税收筹划的依据是税法和其他相关税收政策法规，其前提是不违反法律法规，是一种合法的避税行为。而少数国企对税收筹划的认识不充分，极个别财务人员打着税收筹划的幌子开展偷税漏税活动，不顾企业的名誉，以及冒着被处罚的风险。这样的做法无异于饮鸩止渴，不仅不能更好地维护企业利益，而且一旦查出违法行为将导致企业声誉扫地、最终损害企业利益。 　　（二）部门之间缺乏有效的沟通与协作 　　税收筹划是国企财务管理工作的重要组成，发挥着重要的作用。尽管绝大多数国有企业都愈来愈重视税收筹划工作，但在具体的工作指导、岗位人员配置等方面的支持力度依然不足。许多国有企业的税收筹划工作，主要是财务部门的事，具体落实下来就是税收筹划岗位人员的事情。经营部门、管理部门等对税收筹划的重要性认识不够，对相关工作的开展缺乏协作，财务部门与这些部门之间的沟通匮乏，因此往往形成只有财务部门才知道税收筹划是怎么一回事。部门之间缺乏有效的沟通与协作，直接影响着国企税收筹划的效果。 　　（三）缺乏风险管理意识 　　税收筹划活动本身就具有一定的风险性，如果财务人员对税收筹划相关专业知识与技巧不熟练，对税法等相关税收法律法规不熟悉，那么其在开展税收筹划过程中就难以依法依归进行，就不能提出科学合理的税收筹划方案，就可能导致税收筹划活动失败。例如，税收筹划活动开展后，企业同样没有享受相关税收优惠政策（如减税、免税）;企业避税存在违法行为，少缴税款与法规不符，企业面临罚款;税务部门重点关注企业的财务活动，企业形象受损等。导致这些问题的原因在于，企业税收筹划风险管理制度不健全，没有树立较强的风险管理意识，没有对税收筹划可能带来的负面影响进行全面评估，过于看重当期税款数额的减少，而没有综合考虑企业的长期利益和声誉。 　　（四）税收筹划人才匮乏