查补税款账务调整.docVIP

: 该账务调整应按纳税期逐期进行。具体调账方法如下：　　一、年终结账前的查补调账　　年终结账前检查发现的补税可直接调整损益或其他有关科目，即：　　1.销项税方面的账务处理　　（1）税率使用有误。因税率使用错误造成的少提销项税，记：　　借：本年利润　　? ?? ?? ? 贷：应交税金——增值税检查调整　　如果发生多提，则用红字做上述分录。　　（2）价外费用未提销项税。如果企业价外向购货方收取的代收款项、代垫款项及包装费、延期付款利息等各种性质的价外费用来计提销项税，应按新售货物适用的税率计算出应补增值税后，作账务处理：　　借：其他应付（交）款（代收、代垫款项）　　? ?? ?? ?本年利润（价外费用款项）　　? ?? ?? ?贷：应交税金——增值税检查调整　　（3）视同销售业务来计税。如果企业将自产的产品用于集体福利或发工资或无偿赠送他人等视同销售业务未计提销项税，应按当期同类货物的价格或按组成价计算销售额后计提销项税进行账务处理　　借：应付福利费（应计入福利费用的部分）　　? ?? ?? ?本年利润（应计入损益的部分）等　　? ?? ?? ?贷：应交税金——增值税检查调整　　2.进项税方面的账务处理　　（1）取得的进项税凭证不合法。如果取得的进项税凭证不合法抵扣了进项税的，应作下列账务调整：　　借：原材料（工业企业）　　? ?? ?? ?库存商