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搜前程年薪制工资最优避税方案设计 实行年薪制的人员,月度工资和年度工资的比例如何分配，在各公司可能会有明确的规定， 也可能是和员工商讨确定。这里面不可避免的存在一个问题，就是分配的比例会影响缴纳个 税的高低，有的甚至是差别特别大。有没有方法做一个最优的分配比例,在合法的情况下进 行避税呢？前几天研哥咨询我，于是我用EXCEL做了一个测算表，现将方法分享给大家。 一、个人所得税是如何计算的？ 1、月度个人所得税的计算方法： 应纳税额=全月应纳税所得额＊税率—速算扣除数 即：应纳税额=(工资薪金所得 －“五险一金”－扣除数）×适用税率－速算扣除数 个人所得税税率表如下： 举个例子，例如某员工月薪5。5K，那么他应纳税额计算方法为： 他应纳税所得额为5500-3500—500=1500，通过税率表得知税率为3%，那么应纳税额为1500 ＊3％=45元. 2、年度一次性奖励的个人所得税计算方法： 具体看规定:“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税， 并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： （一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月，按其商数确定适用税率和速算 扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应 将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法 确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣 除数计算征税,计算公式如下: 1。如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率—速算扣除数 2。如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:应纳税额= （雇员 当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率—速算 扣除数” 举个例子,员工A年终奖为36000，当月工资5500元，月保险500元，那么他年度个人所得 税计算方法如下： 当月工资5500元超过了起征额，所以36000元为应纳税所得额 用36000元除以12个月,36000/12=3000。 根据3000元查税率表可知税率为10%，速扣额为105。 那么该员工年终奖应纳税额为36000*10％—105=3495。 再举一个例子，员工B年终奖为36000，当月工资2500元，月保险500元，那么他年度个 人所得税计算方法如下： 当月工资2500元未超过起征额,所以36000—(3500-2500)=35000元为应纳税所得额 用35000元除以12个月,35000/12=2916.67。 根据2916。67元查税率表可知税率为10％，速扣额为105。 那么该员工年终奖应纳税额为（36000—1000)*10％—105=3395。 二、能不能合理避税 既然要探索最优方案，那么我们就要确定能不能合理避税，以前面员工B 举例，他年收入 为66000 元，因月度工资2500 低于超征额，所以只缴纳年终奖的个税3395 元。我们把他的 工资分配调整一下, 月度工资为 5500 元, 年度奖励没有, 那么他月度缴纳个税为 (5500-500—3500) ＊3%=45 元，全年缴纳个税45 ＊12=540 元，远远低于按上述方案中的3395 元,相差2855 元，所以我们通过调节月度和年度的工资比例是可以达到合理避税的。 三、如何设计方案 既然可以做到合理避税，那么我们可以通过EXCEL 表来设计一个测算表，通过测算找出最 优的分配方案。在这里我们要用到穷举法,什么叫穷举法，百度百科给出了答案:穷举法的基 本思想是根据题目的部分条件确定答案的大致范围，并在此范围内对所有可能的情况逐一验 证，直到全部情况验证完毕. 怎么用穷举法？分配比例我们从年薪全部由12 个月平均发放开始测算，然后每月月薪减少 一定的额度，这个额度根据实际情况来定，原则上可以是任何正数，不过数值越小，测算表 就越大。以年薪120000 元，按递减100 进行测算,表格如下: 现在正式进行表格设计 STEP 1：建立一个“年薪最优避税方案测算表”的工作簿，里面建两个分别名为“方案表和“测 算表的工作表. STEP 2：在“方案表”工作表中输入以下内容 STEP 3:在“测算表”工作表中输入以下内容 在各单元格中输入公式如下 A2 =方案表!$A ＄2 B2 =IF(A2/12-(ROW （A1)—1）*方案表! ＄C$2350