模块审计概述.ppt

项目1.2 审计的目标 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的审计目标 1）存在：由存在认定推导的审计目标是记录的金额确实存在。 比如：如果不存在某客户的应收账款，但在应收账款明细表中列入了对该客户的应收账款，则违反了该目标。 2）权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。 比如: 将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，则违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务计入账内，则违反了义务目标。 审 计 经济贸易系财会教研室 * 第三十页，共六十七页。 项目1.2 审计的目标 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （2）与期末账户余额相关的审计目标 3）完整性：由完整性认定推导的审计目标是已存在的金额均已记录。 比如：如果存在某客户的应收账款，但在应收账款明细表中没有列入对该客户的应收账款，则违反了该目标。 4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 审 计 经济贸易系财会教研室 * 第三十一页，共六十七页。 项目1.2 审计的目标 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （3）与列报相关的审计目标 1）发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。 比如：复核董事会纪录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否抵押，就是对列报的发生及权利和义务的应用。 2）完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。 比如：检查关联方和关联方交易以验证其在财务报表中是否得到充分披露，就是对列报的完整性的应用。 审 计 经济贸易系财会教研室 * 第三十二页，共六十七页。 项目1.2 审计的目标 二、 审计具体目标 2.具体审计目标 （3）与列报相关的审计目标 3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 比如：检查存货的主要类别是否已经披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，就是对列报的分类和可理解性的应用。 4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 比如：检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，就是对列报的准确性和计价的应用。 审 计 经济贸易系财会教研室 * 第三十三页，共六十七页。 项目1.2 审计的目标 案例1-1 如何确定审计目标 假设你作为一名注册会计师在对X公司2007年财务报表进行审计，根据上述所学的知识，将“应收账款”相关认定与审计的具体审计目标相联系： 审 计 经济贸易系财会教研室 * 第三十四页，共六十七页。 项目1.2 审计的目标 审 计 经济贸易系财会教研室 * 应收账款相关认定 审计目标 存在 应收账款是否存在 权利 应收账款是否归被审计单位所有 完整性 应收账款增减变动记录是否完整 计价或分摊 应收账款是否可以收回，计提坏账准备是否恰当 案例1-1答案： 第三十五页，共六十七页。 项目1.3 审计证据 一、审计证据的含义 审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为形成审计结论和审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 1.财务报表依据的会计记录中含有的信息 一般包括对初始分录的记录和支持性的记录，如支票、电子资金转账记录、发票、合同、总账、明细账、记账凭证等。 2.其他信息 包括审计人员从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函 审 计 经济贸易系财会教研室 * 第三十六页，共六十七页。 项目1.3 审计证据 二、审计证据的特征 1、审计证据的充分性 证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越