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第四章 现金流量表分析 [学习目的]通过本章学习，领会现金流量表分析的含义和财务信息的作用；掌握现金流量的增减变动分析、结构分析和财务比率分析的内容和方法。 [技能要求] 学会现金流量趋势分析、结构分析和财务比率分析的计算方法，能够进行现金流量表分析的操作。 第一页，共三十一页。 第四章 现金流量表分析 5.1 企业现金流量表分析目的 5.2 现金流量总体分析 5.3 企业现金流量结构分析 5.4 现金流量比率分析 重点：企业现金流量结构分析，现金流量比率分析。 难点：影响企业现金流量结构的因素分析 本章内容如下 第二页，共三十一页。 第一节 现金流量表分析目的 一、现金与现金流量表 现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的一张动态报表。 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 第三页，共三十一页。 现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为经营活动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动的现金流量。现金流量根据现金的流程，又可分为现金流入量、现金流出量以及净现金流量。我国会计准则规定现金流量表主表的编制格式为按经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分别归集其流入量、流出量和净流量，最后得出企业净现金流量。 第四页，共三十一页。 二、现金流量表与资产负债表利润表的关系 第五页，共三十一页。 三、现金流量表分析的目的 1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因 2．判断企业获取现金的能力 3．评价企业盈利的质量 第六页，共三十一页。 第二节 现金流量增减变动及趋势分析 需要通过编制比较报表的方法进行。在比较报表时，计算各类和各项目的增减以及差异，从中看出企业现金流量的变化，包括有利和不利的变化。 （一）现金流量增减变动分析 （二）现金流量趋势分析 第七页，共三十一页。 项目 2003 2004 增减额 增减% 经营活动：现金流入 183 358.82 277 432.06 94 073.24 51.31% 现金流出 179 782.45 253 439.67 73 657。22 40.97% 现金流量净额 3 576.37 23 992.39 20 416.01 570.86% 投资活动：现金流入 96.65 7 492.54 7 395.89 7 652.6% 现金流出 15 432.07 31 149.12 15 717.05 101.85% 现金流量净额 -15 335.43 -23 656.58 -8 321.15 -54.26% 筹资活动：现金流入 85 715.62 58 253 -27 462.62 -32.04% 现金流出 54 205.69 59 464.52 5 258.83 9.7% 现金流量净额 31 509。93 -1 211.52 -32 721.45 -103.84% 现金及现金等价物净增加额 19 750.87 -875.71 -20 626.58 -104.43% 第八页，共三十一页。 项目 2003 2004 2005 2006 经营活动：现金流入 183 358.82 277 432.06 456 301。54 401 069.06 现金流出 179 782.45 253 439.67 451 461.09 420 327.21 现金流量净额 3 576.37 23 992.39 4 840.45 -19 258.15 投资活动：现金流入 96.65 7 492.54 111.25 764.6 现金流出 15 432.07 31 149.12 17 513.63 11 546.89 现金流量净额 -15 335.43 -23 656.58 -17 402.38 -10 782.29 筹资活动：现金流入 85 715.62 58 253 128 400 208 600 现金流出 54 205.69 59 464.52 116 529.51 184 041.98 现金流量净额 31 509。93 -1 211.52 11 870.49 24 558.02 现金及现金等价物净增加额