郎东梅-小企业会计实务第五章.pptVIP

二、长期股权投资的初始计量 （一）购入长期股权投资 小企业以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资的成本。 即： 借：长期股权投资 应收股利（包含的现金股利） 贷：银行存款 （二）非货币性资产交换取得 借：长期股权投资（评估价值与相关税费） 营业外支出（差额） 贷：固定资产清理、无形资产（账面价值） 营业外收入（差额） 【提示】非货币性资产交换取得的长期股权投资，与《企业会计准则》中规定区分以公允价值计量和以账面成本计量两种方式不同，《小企业会计准则》中直接按照评估价值和相关税费。 三、长期股权投资的后续计量 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。 在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应当按照应分得的金额确认为投资收益。 借：应收股利 　　贷：投资收益 收到股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 四、长期股权投资的处置 借：银行存款 投资收益（损失） 　　贷：长期股权投资（成本） 应收股利（尚未收回的股利） 投资收益（收益） 五、长期股权投资的损失 小企业长期股权投资不计提长期股权投资减值准备，企业实际发生损失时，直接计入当期的营业外支出，即： 借：银行存款等（可收回的金额） 　　营业外支出 　　贷：长期股权投资 【例2】20XXA公司于20X3年1月1日以银行存款25000元以及一项闲置的固定资产，取得B公司30%的股权。该闲置的固定资产账面原值为400000元，已提折旧225000元，评估价值200000元，此外另发生相关税费2500元。20X3年－20X5年，有关业务内容如下： （1）20X3年，B公司实现利润575000元。 （2）20X4年4月18日，B公司董事会提出20X3年分配方案，按照20X3年实现净利润的10%提取盈余公积，并发放现金股利200000元。 （3）20X4年5月10日，B公司股东会批准董事会提出20X3年分配方案。20X4年7月2日，B公司向各股东支付现金股利. （4）20X4年10－12月，B公司连续出现了重大的运营错误，导致当年最终亏损1200000元。 （5）20X5年8月，A公司决定转让持有的B公司的股权，最终转让价款为186000元，转让款已经收到并存入银行。 要求:针对上述业务，作出A公司的相关账务处理。 （1）A公司20X3年1月1日投资时 借：固定资产清理　　 175000 　　累计折旧 　　　　225000 　　贷：固定资产　　　 400000 　　借：长期股权投资 　　227500 　　　　贷：固定资产清理　　 200000 　　　　　　银行存款 　　　　 27500 　　借：固定资产清理 　　　25000 　　　　贷：营业外收入 　　　 25000 （2）20X4年5月10日，B公司股东会批准董事会提出20X3年分配方案： 借：应收股利 　　　60000（200000*30%） 　　贷：投资收益 　　　60000 （3）20X4年7月2日，B公司向各股东支付现金股利时： 借：银行存款　　 　 60000 　　　　贷：应收股利 　　　60000 （4）20X5年8月，A公司转让持有的B公司的股权时： 借：银行存款 　　　 186000 　　投资收益　　　 41500 　　贷：长期股权投资 　　 227500 第三节　固定资产 一、固定资产概述 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。 小企业应当根据小企业会计准则规定的固定资产标准，结合本企业的具体情况，制定固定资产目录，作为核算依据。 小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过固定资产核算。小企业临时租入的固定资产和以经营租赁租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在固定资产核算。 小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”。 谢谢大家！ The end! 小企业会计实务 黄贤明 2018.09 第五章 长期投资的核算 本章概述 长期投资直接影响企业未来的长期效益与发展,有些长期投资还会影响国民经济建设,甚至影响全社会的发展。长期投资的主要目的是控制被投资单位的经营和资产以增加本企业的价值,而不是为了获取股利或利润。因此,控制和管理好小企业的长期投资直接影响到企业的重大决策。下面让我们一起来学习小企业长期投资的相