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四、财产清查结果的账务处理方法 1.账务处理的步骤 ①审批前，应根据已查明属实的财产盘盈、盘亏和毁损，及时编制会计凭证，据以入账，使财产物资的账存数和实存数相符； ②审批后，应根据批准的处理意见，编制记账凭证，记入有关账户。 ●盘盈与盘亏、毁损不能相互抵销后再进行账务 第三十页，共五十七页。 2.账户设置 设置“待处理财产损溢”账户，并分设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细分类账户。 第三十一页，共五十七页。 (一)货币资金的清查及账务处理 1.库存现金的清查 库存现金的清查通过实地盘点的方法进行，即逐张查点现钞确定现金实存数，然后将其与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 根据清查结果，编制“库存现金盘点报告表”，其格式如下表10-1所示。 币种 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 负责人： 盘点人： 出纳员： 表8-1 库存现金盘点报告表 年 月 日 第三十二页，共五十七页。 注：库存现金盘点报告表具有双重性质：既是盘存单，又是实存账存对比表。 现金的盘盈和盘亏应先记入“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户，待查明原因后再进行有关账户的结转。 【例1】某企业在现金清查时，发现长款500元，经过查明是由于少向职工王某付款造成的，应补付。 ①在查明原因前，根据“库存现金盘点报告表”的记录，编制如下调整分录： 借：库存现金 500 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 500 第三十三页，共五十七页。 ②查明原因后，编制如下分录： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 500 贷：其他应付款—王某 500 ③向职工王某补付款项时： 借：其他应付款—王某 500 贷：库存现金 500 【例2】某企业在现金清查时，发现短款800元，经过查明是由于出纳工作失误造成的，应由出纳负责陪偿。 第三十四页，共五十七页。 ① 在查明原因前，根据“库存现金盘点报告表”的记录，编制如下调整分录： 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 800 贷：库存现金 800 ② 查明原因后，编制如下分录： 借：其他应收款—×× 800 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 800 ③ 收到出纳交来的款项时： 借：库存现金 800 贷：其他应收款 800 第三十五页，共五十七页。 2.银行存款的清查 清查方法：通过核对余额的方法进行的，即将银行对账单和本单位银行存款日记账的账面发生额及余额逐笔进行核对（有多个开户银行的单位应分别各开户银行进行核对清查），以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。 未达账项：是指对于同一项经济业务，由于结算凭证在传递过程中时间上的差异，导致企业与银行的记账时间不同，形成一方已登记入账，而另一方未登记入账的会计事项。 第三十六页，共五十七页。 未达账项一般有以下四种情况： ⑴企业已记收款入账、银行未记收款入账的款项（简称企业已收、银行未收款项）。 ⑵企业已记付款入账、银行未记付款入账的款项（简称企业已付、银行未付款项）。 ⑶银行已记收款入账、企业未记收