非货币性资产交换培训教材.pptVIP

A公司的账务处理如下：修改 A公司换入资产的增值税进项税额 =900 000×17%=153 000（元） 换出设备的增值税销项税额=900 000×17% =153 000（元） 借：固定资产清理 1 050 000 累计折旧 450 000 贷：固定资产——设备 1 500 000 借：固定资产清理 15 000 贷：银行存款 15 000 第三十一页，共七十二页。 借：固定资产—打印机 900 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 153 000 营业外支出 165 000 贷：固定资产清理 1 065 000 应交税费—应交增值税（销项税额）153 000 第三十二页，共七十二页。 B公司的账务处理如下：修改 根据增值税的有关规定，企业以库存商品换入其他资产，视同销售行为发生，应计算增值税销项税额，缴纳增值税。 换出打印机的增值税销项税额=900 000×17% =153 000(元) 换入设备的增值税进项税额=900 000×17% =153 000（元） 借：固定资产——设备 900 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 153 000 贷：主营业务收入 900 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 153 000 借：主营业务成本 1 100 000 贷：库存商品——打印机 1 100 000 第三十三页，共七十二页。 【例14-2】修改： 根据税法规定，A公司换入固定资产支付的增值税不能抵扣。去掉。 税务机关核定丙公司为交换专利技术需要缴纳营业税：6 000 000×5%=300 000（元）。增加。 甲公司换出长期股权投资： 账面余额800万元，已计提减值准备余额60万元，公允价值600万元。 丙公司换出专利技术： 账面原价800万元，累计已摊销60万元，已计提减值准备30万元，公允价值600万元，营业税300000元。 第三十四页，共七十二页。 甲公司的账务处理如下： 借：无形资产——专利权　　6 000 000 长期股权投资减值准备　　600 000 投资收益　　　　　　　　400 000 贷：长期股权投资　　　　　　8 000 000 第三十五页，共七十二页。 丙公司的账务处理如下：修改 借：长期股权投资　　　　　　　　6 000 000 累计摊销　　　　　　　　　　1 600 000 无形资产减值准备　　　　　　 300 000 营业外支出　　　　　　　　　 400 000 贷：无形资产——专利权　　　　　 8 000 000 应交税费——应交营业税 300 000 第三十六页，共七十二页。 （二）涉及补价的情况 1.支付补价方：应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（即换入资产的公允价值）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。 换入资产成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费+支付的补价 第三十七页，共七十二页。 2.收到补价方：应当换入资产的公允价值（或换出资产的公允价值减去补价）和应付的相关税费，作为换入资产的成本。换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。 换入资产成本=换出资产公允价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的应计入换入资产成本的相关税费-收到的补价 第三十八页，共七十二页。 【例14-3】 甲公司换出一幢公寓楼，符合投资性房地产定义，未采用公允价值模式计量： 账面原价9000万元，已提折旧1500万元，未计提减值准备，公允价值和计税价格均为8000万元