第十章税收制度营业税.pptVIP

第十章 税 收 制 度 第四部分：商品和劳务课税－－营业税 第一页，共三十八页。 一、营业税概述 （一）营业税的概念和历史沿革 1、营业税的概念：营业税是以在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种税。 第三节 营业税 第二页，共三十八页。 营业税在我国税制中一直有重要的地位。 1928年7月国民党政府制定《营业税办法大纲》； 1931年6月修订为《营业税法》，开征此税。 1950年1月颁发《税政实施要则》，工商业税包括工商营业税和工商所得税。 2、历史沿革 第三页，共三十八页。 1958将货物税、商品流通税、印花税以及工商营业税，合并为工商统一税。 1984年9月18日颁布《营业税条例（草案）》规定同年10月1日试行。 1993年12月13日颁发《营业税条暂行例》规定自94年1月1日起实行。 第四页，共三十八页。 1、按行业设计税目税率 增值税和消费税是按商品设计税目税率，而营业税是按行业设计税目税率。经营业务不同，税负也不同，这样有利于贯彻产业政策。 （二）营业税的特点 第五页，共三十八页。 2、以非商品销售额为征税对象 增值税、消费税是以对商品销售额征税为主，营业税是以营业额征税为主，与增值税形成对销售额并列调节的格局，以保证财政收入在各个环节的取得。 第六页，共三十八页。 3、计算简便，便于征收 征税范围比较清楚，以营业额全额为计税依据，税率档次少，税款计算办法简单明确，便于税收征纳。 第七页，共三十八页。 1、组织财政收入 （1）稳定性——以非商品销售额为征税对象，不受成本影响；（2）广泛性——有营业收入的单位和个人都要纳税；（3）可靠性——随着第三产业的发展，营业税的收入也将逐步增长。 （三）营业税的作用 第八页，共三十八页。 2、促进各行业协调发展 （1）对有利于社会稳定和发展的福利单位、教育、卫生等部门给予减免税； （2）关系国计民生的行业采用低税率，如交通运输、建筑安装等行业； （3）营业收入较高的娱乐业，适用5%～20%高税率，发挥税收的调作用。 第九页，共三十八页。 3、有利于鼓励先进和鞭策落后 同一行业税率相同，企业取得的营业额中所含税款比重相同。如果企业加强经营管理、降低成本费用，企业利润就会增加，因此，营业税有利于鼓励先进和鞭策落后。 第十页，共三十八页。 二、营业税税制的主要内容 （一）纳税人 1、一般性规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。 第十一页，共三十八页。 （1）境内——指实际税收行政管辖区域。A、所提供的劳务发生在境内； B、转让的无形资产在境内使用；C、所销售的不动产在境内。 第十二页，共三十八页。 （2）有偿——取得货币、实物或其他经济利益。 （3）单位和个人——国企、集体、私企、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、个体户及有其他经营行为的中国公民和外国公民。 第十三页，共三十八页。 2、具体规定 （1）中央铁路运营业务的纳税人——铁道部； （2）合资铁路运营业务的纳税人——合资铁路公司； （3）地方铁路运营业务的纳税人——地方铁路管理机构； 第十四页，共三十八页。 （4）基建临管线铁路运营业务的纳税人——基建临管线管理机构； （5）运输业务的纳税人——从事运输业务并计算盈亏的单位； （6）企业租赁或承包给他人经营的纳税人——承租人或承包人。 第十五页，共三十八页。 3、扣缴义务人 （1）委托金融机构发放贷款的——以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；（2）建筑安装业务实行分包或转包的——以总承包人为扣缴义务人； 第十六页，共三十八页。 （3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的——以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让方或购买者为扣缴义务人； （4）单位或个人举行演出，由他人售票的——以售票者为扣缴义务人； 第十七页，共三十八页。 （5）分保险业务——以初保险人为扣缴义务人； （6）个人转让无形资产的——以受让者为扣缴义务人； （7） 财政部规定的其他扣缴义务人； 第十八页，共三十八页。 （二）税目和税率 营业税设置9个税目，实现不同比例税率。 1、交通运输业。包括：陆路、水陆、航空、管道、装卸运输5大类。统一实行3%的税率。 2、建筑业。包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业5项内容。统一实行3%的税率。 第十九页，共三十八页。 3、邮电通讯业（专门办理信息传递的业务