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? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 8 第三层级 中国企业内控现状-第二层级 第二层级： 中国内地上市公司及非上市大中型企业 第一层级 第二层级 特点： ?中国内地上市公司：出具针对内部控制审计报 告的公司不普遍 ?非上市大中型企业：缺乏外部监管要求 内部控制水平良莠不齐 第九十二页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 9 第一层级 第二层级 第三层级 中国企业内控现状-第三层级 第三层级： 非上市的中小型企业 特点： ?内部控制非常薄弱 ?关注盈利指标 ?依靠创业者个人或家庭成员来管理 第九十三页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 10 中国企业内控现状-内部控制的典型问题 (一) 海外上市公司内控存在的问题 (二) 内地上市公司及非上市大中型企 业内控存在的问题 (三) 信息系统常见的内控问题 中国企业 的典型问题分类 第九十四页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 11 海外上市公司内控主要问题 (一) 海外上市公司内控存在的问题 以“合规”为终极目标，内控建设流于形式 ? ? ? 抛弃了固有管理基础 忽略了财务报告以外其他管理目标 无法识别风险、无法考虑控制活动的适当性 问题1 第九十五页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 12 (一) 海外上市公司内控存在的问题 缺乏明确的风险管理理念，风险管理体系 ? ? ? 缺乏风险意识 缺乏风险分析和应对能力 过度关注具体的控制活动,高度不足 问题2 海外上市公司内控主要问题 第九十六页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 13 ? ? 停留在制度建设阶段 缺乏完整体系规划 内部控制工作缺乏规划和体系 问题1 内地上市公司及非上市大中型企业内控问题 (二) 内地上市公司及非上市大中型企业内控存在的问题 第九十七页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 14 ? ? ? ? 缺乏员工归属感 员工丧失对风险的判断能力 员工绩效考核严格，待遇偏低 企业对员工缺乏诚信 基层员工参与内控的积极性不足 问题2 内地上市公司及非上市大中型企业内控问题 (二) 内地上市公司及非上市大中型企业内控存在的问题 第九十八页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 15 ? ? 业绩指标过于激进 过度注重短期利益 绩效考核注重短期业绩，导致内部控制失效 问题3 内地上市公司及非上市大中型企业内控问题 (二) 内地上市公司及非上市大中型企业内控存在的问题 第九十九页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 16 所有者监管缺位 董事会与经理之间的权利制衡机制失效 公司治理结构不完善 ? ? 问题4 内地上市公司及非上市大中型企业内控问题 (二) 内地上市公司及非上市大中型企业内控存在的问题 第一百页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 17 ? ? ? ? 财务观念淡薄，“重记录，轻分析” 财务核算制度不健全 财务监督控制机制薄弱 财务管理效能低下 财务基础较为薄弱，财务分析不足 问题5 内地上市公司及非上市大中型企业内控问题 (二) 内地上市公司及非上市大中型企业内控存在的问题 第一百零一页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 18 ? ? ? 对IT内控重要性认识不足 对IT内控的收益认识不足 IT内控流于形式 对IT内控认识不足或存在偏差 问题1 信息及信息系统内控问题 (三) 信息系统常见的内部控制问题 第一百零二页，共一百三十八页。 ? 2011上海甫瀚投资管理咨询有限公司对此报告保留最终解释权。保密资料 19 ? ? ? ? 缺乏IT内控实际指导和经验 IT内控组织与职能不健全 IT内控