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第2章 税收制度 税收理论与实务 第一页，共三十二页。 2.1 税收制度内容 2.2 税收制度的构成要素 2.3 税制结构 2.4 我国税制的建立与演变历程 本章内容 第二页，共三十二页。 2.1 税收制度内容 2.1.1 税收制度的含义 是一个国家根据其税收政策，通过法律程序确定的征税依据和规范。 从税收管理角度来看，税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。 从税收理论研究角度看，税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。 第三页，共三十二页。 2.1.2 税收制度的构成 包括税收体系和税制要素两方面的内容。 所谓税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何，即所谓的税制结构。 税制要素，是指构成每一税种的基本要素，如纳税义务人、征税对象、税率等。 第四页，共三十二页。 纳税义务人 征税对象 税率 纳税环节 2.2 税收制度的构成要素 纳税期限 纳税地点 税收优惠 违章处理 第五页，共三十二页。 是税法规定的直接负有纳税义务的自然人或法人。 纳税义务人是税收制度构成的最基本要素之一，是缴纳税款的主体。 任何税种都必须有纳税人，并且每个人都直接或间接地与纳税行为发生着