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精品 精品 word 文档 值得下载 值得拥有 精品 精品 word 文档 值得下载 值得拥有 房地产开发企业涉及到的税收优惠政策主要有： 营业税： 企业以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。 将土地使用权转让给农业生产者，用于农业生产的行为，免征营业税。 房地产企业自建自用建筑物，免征营业税。 土地增值税： 建造普通住宅增值率未超过 20%，则免征土地增值税。 因国家建设需要，依法征用收回的房地产，免征土地增值税。 以房地产进行投资联营，联营方以房地产作价入股或作为联营的条件，将房地产转到所投资的联营企业中，免征土地增值税。 一方提供土地，一方提供资金，合作建房，建房后按比例分房自用的行为，对于房屋所产生的土地增值，免征土地增值税。 房地产开发公司代客户进行房地产开发，开发完成后，向客户收取代建收入的行为，免征土地增值税。 在兼并企业中，对于被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的行为，免征土地增值税。 房地产开发企业主要经营活动的纳税筹划主要有： （1）在建项目整体转让 合理分解租金收入 变房屋出租为对外投资 分解商品房销售价格 变房屋出租为承包业务 合作建房的纳税筹划 [例 1]在建项目整体转让的税收筹划 某房地产企业 A，欲转让该公司在建的写字楼项目，已累计发生在建工程成本3500 万元，经与另一房地产公司B 协商，A 企业以 6000 万元转让该项目。那么，A 企业应如何进行纳税审报根据房地产企业纳税经常发生的情况，A、B 企业均可以归纳为以下两种方案。 出售方选择方案 1 直接转让该项目，需要缴纳的各种税收为： 营业税金及附加：6000×5.5%=330 万元 土地增值税：A 企业取得转让收入 6000 万元 减：已发生在建工程成本 3500 万元 减：加计扣除 3500×20%=700 万元 减：营业税金及附加 330 万元 增值额：1470 万元 增值率：1470÷3500=42% 土地增值税：1470×30%=441 万元 企业所得税：（6000-3500-330-441）×33%=570.57 万元 出售方选择方案 2 转让该公司的全部股权，使股权差价与项目差价大致相等。 在转让股权的情况下，只有在公司控制权的转让而不直接涉及在建工程的转让，因此没有涉及该项目的税收。但由于转让股权产生了股权转让收益，根据国家的规定企业应缴纳企业所得税。若属于个人，则应当依法缴纳个人所得税。 企业所得税：（6000-3500）×20%=500 万元 股权转让差价应当按 20%的所得税税率缴纳企业所得税。 营业税 营业税 土地增值税 企业所得税 合计 方案 1 330 万元 441 万元 570.57 万元 1341.57 万元 方案 2 0 0 500 万元 500 万元 比较方案 1 和方案 2，从 A 企业最终纳税款可以看出，对于 A 企业，选择方案 2，才能达到最佳节税目的。 假设写字楼项目最终建成后，可以实现全部销售收入 9000 万元，同时B 企业接手该在建工程后，为完成写字楼项目又发生成本 10 00 万元。那么，对于 B 企业来讲，选择方案 1 和方案 2，纳税结果有何区别？ 收购方选择方案 1 直接收购该在建项目，所要缴纳的各项税收为： 营业税：9000×5.5%=495 万元 土地增值税：9000-7000-1400-495=105 万元 105÷7000=1.5% 105×30%=31.5 万元 企业所得税：（9000-7000-495-31.5）×33%=486.26 万元 收购方选择方案 2 B 企业按照 A 公司的意愿，收购 A 公司股权，收购的前提是保证 A 公司的利益不变。即使股权差价与项目转让差价相等，B 企业收购股权需缴纳的各税税收为： 营业税：9000×5.5%=495 万元 土地增值税：由于 B 企业以收购股权的形式进行交易，与土地开发和收购等成本没有直接联系。因此，B 企业发生的在建工程成本是 A 公司原来成本，3500 万元与 B 企业原来发生的 1000 万元之和 4500 万元。 土地增值税：（9000-4500-4500×20%）×40%=1242 万元 企业所得税；（9000-4500-495-1242）×33%=911.79 万元 营业税 营业税 土地增值税 企业所得税 合计 方案 1 495 万元 31.5 万元 486.26 万元 1012.76 万元 方案 2 495 万元 1242 万元 911.79 万元 2648.79 万元