第六章第二节风险应对.pptVIP

控制测试程序包括： (1)询问[人]。向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。[如门卫没有提货单不放行] (2)观察[人、活动、场所]。测试不留下书面记录的控制(如职责分离)的运行情况的有效方法。通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠 (3)检查[书面]。检查适用留有书面证据的控制运行情况，通过书面说明、签字或记号，或标志确认控制运行情况。 (4)重新执行[内部控制]。将所测试的内部控制重新执行一次，以确认控制效果。 第三十一页，共七十三页。 【例题·多选题】控制测试的程序包括（ ）。 A.询问 B.分析程序 C.检查和观察 D.重新执行 答案：ACD 第三十二页，共七十三页。 重新执行很费时间。大量的重新执行导致通过控制测试以缩小实质性程序的范围无效。 通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。【如发票复核】 第三十三页，共七十三页。 实施控制测试时对双重目的的实现 考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的： 1.通过控制测试，评价控制是否有效运行； 2.通过细节测试，发现认定层次的重大错报。 例如，检查发票的复核情况时，确认没有复核或存在未能复核出的错报，顺便记录或计算失控的金额，