高财合并报表练习题.pdfVIP

练习题 天山 为上市公司，为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2014 年 1 月合并了 司。天山公司与 司均为 一般 ，适用的 税率为 17％。除特别注明外，产品 均为不含 的公允价值。有关资料如下： （1）2014 年 1 月 1 日，天山公司通过 1500 万股普通股（每股面值 1 元，市价为 3 元）取得了 司 60％的股权（不考虑 过程中的交易费用），并于当日开始对 司的生产经营决策实施控制。 ①合并前，天山、 司之间不存在任何关联方关系。 ②2014 年 1 月 1 日， 司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可 辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元（见 司所有者权益简表）。 ③ 司 2014 年实现净利润 800 万元，因金融资产事项增加资本公积 1000 万元；当 年度未向投资者分配利润，2014 年 12 月 31 日所有者权益总额为 8800 万元；2015 年 司实现净利润 500 万元，无其他所有者权益的变动，也未向投资者分配利润 （见 司所 有者权益简表）。 司所有者权益简表 金额（2014 年 金额（2015 年 项目 金额（2014 年 1 月 1 日） 12 月 31 日） 12 月 31 日） 实收资本 3 000 3000 3000 资本公积 1 000 2000 2000 盈余公积 1 000 1080 1130 未分配利润 2 000 2720 3170 合计 7 000 8800 9300 （2）2014 年天山公司、 司发生的 交易或事项如下： ①1 月 25 日，天山公司以每件 5 万元的价格自 司购入 100 件 A 商品，款项于 6 月30 日支付。 司A 商品的成本为每件 4 万元。至2014 年12 月31 日，该批商品天山 公司已对外售出 90％， 为每件 6 万元。 ②7 月 1 日， 司以面值公开 3 年期一次还本付息的企业债券，天山公司购入 1000 万元，取得后作为持有至到期投资核算（假定天山公司及 司均未发生与该债券相 关的交易费用）。因实际利率与票面利率相差较小，天山公司采用票面利率计算确认 2014 年利息收入 30 万元（票面利率 6 ％），计入持有至到期投资账面价值。 司将与该债券相 关的利息支出计入财务费用，其中与天山公司所持有部分相对应的金额为 30 万元。 ③9 月2 日，天山公司出售一件产品给 司作为管理用固定资产使用。该产品在天山公 司的成本为 300 万元，销售给 司的售价为 400 万元。 司取得该固定资产后，预计 使用年限为 5 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税 定的折旧年限，折旧 方法及净残值与会计规定相同。至 2014 年 12 月 31 日， 司