非上市公司股权激励个税规定.pdfVIP

非上市公司授予部分员工股权奖励，请问员工获得这部分股 权奖励时缴纳个税能否适用递延纳税政策？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和 技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号） 第一条第一项的规定，非上市公司授予本公司员工的股票期 权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的， 经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取 得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权 转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费 后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计 算缴纳个人所得税。 第一条第二项规定，享受递延纳税政策的非上市公司股 权激励（包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励， 下同）须同时满足以下条件： 1.属于境内居民企业的股权激励计划。 2.股权激励计划经公司董事会、股东（大）会审议通过。 未设股东（大）会的国有单位，经上级主管部门审核批准。 股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类 价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等。 3.激励标的应为境内居民企业的本公司股权。股权奖励 的标的可以是技术成果投资入股到其他境内居民企业所取 得的股权。激励标的股票（权）包括通过增发、大股东直接 让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股 票（权）。 4.激励对象应为公司董事会或股东（大）会决定的技术 骨干和高级管理人员，激励对象人数累计不得超过本公司最 近6个月在职职工平均人数的30%. 5.股票（权）期权自授予日起应持有满 3 年，且自行权 日起持有满1年；限制性股票自授予日起应持有满3年，且 解禁后持有满 1年；股权奖励自获得奖励之日起应持有满 3 年。上述时间条件须在股权激励计划中列明。 6.股票（权）期权自授予日至行权日的时间不得超过 10 年。 7.实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业 均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性目录》范围（见附 件）。公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比 最高的行业确定。 3.如何确定财税 〔2016〕101号文件关于享受递延纳税政 策需满足条件中第四条规定的“最近6个月在职职工平均人 数”？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和 技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号） 规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，激励对象人数 累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%. 同时根据《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得 税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62 号） 第一条的规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，本公 司最近6个月在职职工平均人数，按照股票（权）期权行权、 限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起前6个月“工资薪 金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。例如， 某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，计算在职职 工平均人数时，以该公司2016 年7 月、8 月、9 月、10 月、 11月、12月全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。