第五章合并财务报(下).pptVIP

抵销什么？ 无论内部交易的销售方销售的是商品还是自用固定资产，内部交易的购买方均将购入资产作为固定资产使用，这就必然存在内部交易的未实现损益。 需要抵销的是： 固定资产原价中包含的未实现损益 未实现损益对计提折旧的影响 7.2 与内部固定资产交易有关的抵销 第二十九页，共六十八页。 抵消固定资产原价中包含的未实现损益： 内部交易销售方销售的是商品 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产原价 内部交易的销售方销售的是自用固定资产 借：营业外收入 贷：固定资产原价 [销售方的营业收入] [销售方的营业成本] [销售方的营业利润] [销售方的固定资产清理收益] [购买方固定资产原价中包含的销售方固定资产清理收益] 内部固定资产交易的当年 7.2 与内部固定资产交易有关的抵销 第三十页，共六十八页。 抵消当年未实现损益对计提折旧的影响： 借：固定资产——累计折旧 贷：管理费用 [未实现利润对当年计提折旧的影响数] （若为未实现损失，则借贷反向；下同） 内部固定资产交易的当年 7.2 与内部固定资产交易有关的抵销 第三十一页，共六十八页。 抵消期末固定资产原价中包含未实现损益及其对期初未分配利润的影响 借：期