《企业财务会计(第五版)》课件 第六章 无形资产和长期待摊费用.pptVIP

【例】甲公司购买了一项专利权，成本为600 000元，合同规定受益年限为10年，甲公司每月应摊销5 000（600 000÷10÷12）元。每月摊销时，甲公司应编制如下会计分录： 借：管理费用——无形资产摊销 5 000 贷：累计摊销 5 000 五、无形资产出售、出租和报废 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”账户，按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”账户，按无形资产的账面金额，贷记“无形资产”账户，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”“应交税费”等账户，将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益，贷记“营业外收入——非流动资产处置利得”或借记“营业外支出——非流动资产处置损失”账户。 1、出售无形资产 1、出售无形资产 五、无形资产出售、出租和报废 丁公司为小规模纳税人，采用简易法计算增值税。2019年8月23日将其购买的一项经营特许权转让给乙公司，该经营特许权的成本为500 000元，已摊销200 000元，应交税费12 000元，实际取得的转让价款为400 000元，款项已存入银行。 1、出售无形资产 五、无形资产出售、出租和报废 丁公司应编制如下会计分录： 借：银行存款 400 000 累计摊销 200 000 贷：无形资产——经营特许权 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 12 000 营业外收入——非流动资产处置利得 88 000 ? 2、无形资产出租 五、无形资产出售、出租和报废 将无形资产的使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该项无形资产的所有权。企业出租无形资产所取得的租金收入，借记“银行存款”账户，贷记“其他业务收入”账户，“应交税费”账户；摊销出租无形资产的价值时，借记“其他业务成本”账户，贷记“累计摊销”账户。 【例】乙公司在第8年初将本公司8年前注册“AR”商标权出租给F单位使用，租期3年，每月收取租金2000元（含税），出租期满，乙公司不再对该商标权进行续展。已知“AR”商标权账面余额为18000元，按36个月平均转销；增值税税率6%。 (1)每月收取租金存入银行： 借：银行存款 2000 贷：其他业务收入 1886.79 应交税费——应交增值税（销项税额）113.21 (2)每月摊销无形资产成本： 借：其他业务成本 500 贷：累计摊销 500 3、无形资产的报废 五、无形资产出售、出租和报废 无形资产报废是指无形资产由于已被其他新技术所代替或不再受法律保护等原因，预期不能为企业带来经济利益而进行的处置。 无形资产报废时，应按照累计摊销额，借记“累计摊销”科目，按照原始价值，贷记“无形资产”科目；按照其差额，借记“营业外支出”科目。 一、长期待摊费用的概述 二、长期待摊费用应设置的会计科目 三、长期待摊费用的核算 第二节 长期待摊费用 一、长期待摊费用的概念 长期待摊费用，是指企业已经发生应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。 二、长期待摊费用核算应设置的会计科目 企业在核算长期待摊费用时，应设置“长期待摊费用”科目，企业发生的长期待摊费用，应借记“长期待摊费用”科目，贷记“原材料”“银行存款”等科目，摊销长期待摊费用时，借记“制造费用”“销售费用”“管理费用”等科目，贷记“长期待摊费用”科目，期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。 “长期待摊费用”账户下应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表中按照费用项目披露其摊余价值、摊销期限、摊销方式等。 三、长期待摊费用的核算 【例】 2019年4月1日，A公司对以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生下列支出：领用生产用材料100 000元，购进该批原材料时支付的增值税税额为13 000元，辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为50 000元，有关人员的工资为60 000元。2019年11月30日，该办公楼完工，达到预定可使用状态