《审计学》第2章-审计目标、审计依据和审计证据课件.pptx

第二章 审计目标、审计依据和审计证据 第一节 审计目标一、审计总目标二、管理当局认定三、具体审计目标内部审计独立审计政府审计一、审计总目标真实性合法性有效性真实性合法性有效性合法性公允性一、审计总目标1.真实——是否发生、是否真实存在、记录与事实是否相符。2.合法——是否遵循法律、法规和有关规章。3.效益——投入的经济性；资金运用效率及利用程度；资金运用效果。独立审计总目标 合法性指被审计单位的会计报表是否符合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。 公允性指被审计单位的会计报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。二、管理当局认定（management assertions）指被审计单位管理当局对其会计报表所作的断言或声明。被审计单位管理当局的认定在会计报表中是不言而明的，它随着被审计单位管理当局会计报表的公布而被确认，无需通过出具专门认定书来对会计报表的每一个项目逐项进行认定。审计人员的职责就在于收集审计证据来确认这些认定的合理性和恰当性。举例 明示性认定 暗示性认定 备注 二、管理当局认定 ★ 管理当局认定举例A公司资产负债表： 流动资产： 存货---100万元 ①存货是存在的；[存在或发生] ②存货的正确余额是100万元。[估价或分摊] ①所有应报告的存货均已包括在内；[完整性] ②所有被报告的存货都归公司所有；[权利和义务] ③存货的使用不受任何限制。[表达与披露] ①最后一项暗示性认定是根据存货被列为资产负债表中流动资产项目和会计报表附注中没有任何说明而得来的。 ②假如这些认定中的任何一项有误，那么会计报表就有可能存在重要错报。 二、管理当局认定 ★ 管理当局会计报表认定种类及其性质认定种类性质存在或发生资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内确实发生。完整性会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入。权利和义务在特定时期，各项资产均属公司的权利，各项负债均是公司的义务。估价或分摊各项资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素均已按公允的计价标准和分配方法列入会计报表。表达或披露会计报表上的特定组成要素已被适当地加以分类、说明和披露。三、具体审计目标（audit objectives）一般审计目标总体合理性审计人员根据所掌握的被审计单位的全部信息评价报表项目金额或账户余额的合理性真实性会计报表各项目所列示的余额或发生额真实完整性会计报表各项目所列示的发生金额包括了全部应列示的金额所有权会计报表中资产项目所列示的金额确属公司所有估价会计报表各项目所列示的金额均经正确估价和计量截止接近资产负债表日的交易已记入适当的期间机械准确性有关账表资料、数据、计算、加总及勾稽关系正确无误披露会计报表已恰当地反映了各项目的金额和相应的披露要求分类所列金额的分类恰当三、具体审计目标管理当局认定具体审计目标一般审计目标运用于存货的项目审计目标总体合理性全部存货及销售成本合理，无重要错报存在或发生真实性资产负债表日，已记录的存货全部存在完整性完整性现有存货均盘点并记入存货总额权利和义务所有权公司对所有存货均拥有所有权估价和分摊估价存货账实相符，估价无误（P245例）截止年末采购和销售截止是恰当的机械准确性存货项目的总计数与总账和报表数一致表达与披露披露存货主要种类、估价基础、抵押或转让已作揭示分类存货已恰当地分为原材料、在产品和产成品等几类第二节 审计依据一、审计依据的含义二、审计依据的分类三、审计依据的特征一、审计依据的含义 审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是否真实、合法、有效的准绳；是发表审计意见，作出审计结论的依据。 审计依据又常常被称作审计标准。审计依据举例 审计报告…… 贵公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核。如果按权益法核算，贵公司的长期股权投资账面价值将减少8,000万元，净利润将减少12,000万元，……。 我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，上述会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，未能公允反映贵公司2006年度12月31日的财务状况以及2006年的经营成果和现金流量。审计依据举例 审计决定书…… 至2005年底，由信息产业部各省邮电管理局代收的行业职业技能考试费，有289.01万元未按规定及时缴入财政专户，仍滞留在一些省邮电管理局，不符合《财政部、中国人民银行关于将部分行政事业性收费纳入预算管理的通知》的有关规定。 …… 自审计决定书下达90日内，将应缴未缴的财政专户款尽快清缴……二、审计依据的分类外部制定内部制定按照来源渠道分类审计依据法律、法规规章制度预算、计划、合同业务规范、技术经济标准按照性质内容分类财务审计依据经济效益审计依据按照衡量对象分类三、审计依据的特征·