衍生工具会计.pptx

衍生工具会计;教学目得与要求:了解衍生金融工具得特点,掌握各种衍生金融工具会计处理。 重点与难点:套期保值会计;第一节 衍生金融工具会计概述;二、金融衍生工具得定义及特征 ;三、衍生金融工具得类别;1、远期合同;2、期货合同;3、互换;4、期权;(3)期权得分类;四、衍生工具得作用;12;五、衍生金融工具会计得主要问题; 一、计量原则 投机套利得衍生金融工具形成得金融资产或金融负债,类似交易性金融资产或交易性金融负债。 1、计量属性:公允价值; 2、公允价值变动损益:计入当期损益; 3、交易费用:计入当期损益(投资收益)。 二、科目设置 1、“衍生工具”:资产类 2、“公允价值变动损益”:损益类 3、“期货保证金”;负债类 ;三、账务处理——期货投机套利;保证金:指期货交易者按照规定标准交纳得资金,用于结算与保证履约。包括结算准备金、交易保证金两种。 平仓盈亏:指按照合约得初始成交价与平仓成交价计算得已实现盈亏;例7-1 根据中国金融期货交易所金融期货交易细则、结算细则等规定,推出沪深300指数期货合约,沪深300指数期货合约价值乘数为300,最低保证金比例为10%。交易手续费为交易金额得万分之三。设某投资者看多,2015年10月29日在指数3700点购入1手指数合约,10月30日股指期货下降1%,11月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。;1、10月29日开仓,交纳保证金、手续费 交纳保证金=3700×300×10%=111 000元 交纳手续费=3 700×300×0、03%=333元 借:期货保证金 111 000 投资收益 333 贷:银行存款 111 333 购入期货: 借:衍生工具 –股指期货合约 111 000 贷:期货保证金 111 000 ;2、10月30日,股指下跌1% 补交保证金 借:期货保证金 9 990 贷:银行存款 9 990 借:衍生工具 –股指期货合约 9 990 贷:期货保证金 9 990 借:公允价值变动损益 11 00 贷:衍生工具——期货合约 11 100; ;三、账务处理——期权投机套利;例7-2 2015年12月4日,甲公司购入了乙公司发行得以自身普通股为标得得看涨期权(欧式)。根据双方合约,如果甲公司行权,甲公司有权以每股20元得价格从乙公司购入普通股10 000股。合同还约定,双方可???以现金净额结算。其她有关资料如下: 1、合同签定日 2015年12月4日 2、行权日 2016年7月31日 3、 2015年12月4日普通股每股市价 17元 4、2015年12月4日每份期权公允价值 3元;5、2015、12、31普通股每股市价 21元 6、2015、12、31每份期权公允价值 6元 7、2016、7、31普通股每股市价 25元 4、2015, 7,31每份期权公允价值 5元 甲公司会计处理: 1、 2015、12、4,购买看涨期权 借:衍生工具----看涨期权 30 000 贷:银行存款 30 000 2、 2015、12、31 借:衍生工具----看涨期权 30 000 贷:公允价值变动损益 30 000;3、2016、7、31行权 借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具----看涨期权 10 000 4、假设行权以现金结算 借:银行存款 50 000 贷:衍生工具----看涨期权 50 000 借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000 ;5、假设行权以普通股结算 借:交易性金融资产---甲股票 250 000 贷:衍生工具----看涨期权 50 000 银行存款 200 000 借:公允价值变动损益 20 000 贷:投资收益 20 000;三、账务处理——互换;例:甲公司借入固定利率资金得成本就是10%,浮动利率资金得成本就是LIBOR+0、25%;乙公司借入固定利率资金得成本就是12%,浮动利率资金得成本就是LIBOR+0、75%。假定甲公司希望借入浮动利率资金,乙公司希望借入固定利率资金。问: (1)甲乙两公司间有没有达成利率互换交易得可能性？ (2)如果她们能够达成利率互换,应该如何操作？ (3)