出纳实务模块3出纳账证知识.pptxVIP

模块3 出纳账证知识1会计凭证概述2原始凭证3记账凭证4会计凭证的传递和保管5账簿的意义和种类6会计账簿的设置和登记7对账和结账8错账的处理9会计电算化进 入进 入进 入进 入进 入进 入进 入进 入进 入学习内容1.会计凭证概述；2.原始凭证；3.记账凭证；4.会计凭证的传递和保管；5.账簿的意义和种类；6.会计账簿的设置和登记；7.对账和结账；8.错账的处理；9.会计电算化；返 回项目1 会计凭证概述3.1.1会计凭证的意义3.1.1.1会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务明确经济责任按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。其用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账依据。发票收据收货单发货单领料单等都是会计凭证。任何一个企事业单位，为了有效地反映和其经济业务的发生和完成情况，确保会计信息的真实准确完整合理合法，都必须按照规定的要求填制并审核会计凭证。因此，填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基础。会计处理任何一项经济业务，都必须以合法的会计凭证为依据。3.1.1.2会计凭证的作用(1)会计凭证是会计核算的依据。(2)会计凭证是分清经济责任的依据。(3)会计凭证是审核经济业务的依据。3.1.1.3会计凭证的意义会计人员可以根据会计凭证，对日常大量分散的各种经济业务，进行整理分类汇总，并经过会计处理，为经济管理提供有用的会计信息。(1)可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据。(2)可以检查经济业务的真实性合法性和合理性，为会计提供重要依据。(3)可以明确经济责任，为落实岗位责任制提供重要文件。(4)可以反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据。3.1.2会计凭证的种类企事业单位的经济业务是复杂的，设置的会计凭证种类繁多，按照其填制的程序和用途的不同，可划分为原始凭证和记账凭证。3.1.2.1原始凭证原始凭证是证明经济业务已经发生或完成，明确经济责任，具有法律效力的最初书面证明。真实合理合法的原始凭证是记账的原始依据，是具有法律效力的书面证明。凡不能证明经济业务发生或完成的各种单据不可作为原始凭证据以记账，如购销合同购料申请单等。原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证是在经济业务发生或完成时，从其他单位和个人取得的，如发票等。自制原始凭证是由本单位经办业务的人员，在执行和完成某项经济业务时填制的凭证，如领料单差旅费报销单等。原始凭证按其填制方法不同，可分为一次原始凭证累计原始凭证和汇总原始凭证。3.1.2.2记账凭证记账凭证是根据原始凭证整理填制，反映记账要素，并据以登记账簿的凭证。由于经济业务不断发生，原始凭证的格式及其反映的内容多种多样，况且原始凭证中只记录了经济业务的实际情况，并未反映应使用的会计科目和记账方向，如果直接根据原始凭证记账就很容易发生差错，所以在记账前，应认真审核原始凭证，并根据审核无误的原始凭证，按记账规则，确定应借应贷会计科目的名称和金额，填制记账凭证并据以记账，原始凭证则作为记账凭证的附件。记账凭证按其用途，可分为专用凭证和通用凭证。专用凭证按其反映的经济业务内容的不同，分为收款凭证付款凭证和转账凭证。通用凭证则只采用一种格式。记账凭证按其对经济业务反映方式的不同，可分为单式记账凭证和复式记账凭证。此外，为了简化总分类账的登记工作，还可根据记账凭证编制记账凭证汇总表(亦称科目汇总表)，然后据以登记总账。这类汇总的记账凭证，仅是为了简化记账工作，其作用与记账凭证相同。会计凭证的种类如表3-1所示。原始凭证按来源划分外来原始凭证自制原始凭证按填制方法划分一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证记账凭证按用途划分专用凭证收款凭证付款凭证转账凭证通用凭证按编制划分分录记账凭证单式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证全部汇总凭证分类汇总凭证现行《发票管理办法》第二十一条规定不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。我国现行税法的每一个税种均对费用扣除票据的合法性作出了规定。如《营业税暂行》第六条规定纳税人按照本第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。返 回项目2 原始凭证原始凭证，又称单据,是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，具有法律效力的一种原始凭据。原始凭证是进行会计核算的原始资料和重要依据。3.2.1原始凭证的种类原始凭证根据其取得途径和来源填制方法的不同，划分为不同种类。3.2.1.1按照来源不同分类按照来源不同，原始凭证可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。(1)外来原始凭证。(2)自制原始凭证。3.2.1.2按填制手续与内容不同分类(1)一次凭证。(2)累计凭证。(3)汇总凭证。3.2.1.3